Kush paguan tatimin mbi të ardhurat e korporatës dhe kush përjashtohet

Kjo pjesë e ligjit përcakton kush është tatimpagues i tatimit mbi të ardhurat e korporatës dhe kush përjashtohet. Normat që zbatohen mbi këtë bazë janë te faqja jonë e normave dhe pragjeve.

Pika praktike. Forma ligjore e vendos subjektin brenda ose jashtë këtij kreu, ndërsa rezidenca vendos nëse tatohet fitimi botëror apo vetëm ai me burim në Shqipëri. Rregullat e jorezidentit janë te faqja e tatimit të jorezidentit.

Tatimpaguesi për tatimin mbi të ardhurat e korporatave

Çdo entitet i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat e korporatave, ku përfshihen kryesisht:

a) shoqëritë kolektive;

b) shoqëritë komandite;

c) shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar;

d) shoqëritë aksionare; dhe

çdo entitet tjetër, përfshirë entitetet jorezidente, që nuk parashikohen në shkronjat “a” deri “d” të kësaj pike, përfshirë edhe entitetet që i nënshtrohen një regjimi të veçantë tatimor.

Entitetet e mëposhtme janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat e korporatës:

• organet e pushtetit ekzekutiv, legjislativ dhe gjyqësor, të krijuara me Kushtetutë, ligj ose vendim të Këshillit të Ministrave, që kanë si veprimtari të tyre parësore përmbushjen e funksioneve të qeverisjes qendrore;
• Banka e Shqipërisë, Autoriteti i Mbikëqyrjes Financiare dhe Agjencia e Sigurimit të Depozitave;
• fondacionet ose institucionet financiare jobankare, të krijuara ose të transferuara me vendim të Këshillit të Ministrave, që synojnë mbështetjen e politikave zhvilluese të qeverisë nëpërmjet dhënies së kredive;
• entitetet që ushtrojnë vetëm veprimtari të karakterit fetar, humanitar, bamirës, shkencor apo edukativ, pasuria apo fitimi i të cilëve nuk përdoret për përfitimin e organizuesve apo anëtarëve të tyre;
• organizatat e punës apo dhomat e tregtisë, industrisë ose bujqësisë, pasuria apo fitimi i të cilave nuk përdoret për përfitimin e një individi apo të një anëtari të tyre;
• entitetet e parashikuara në marrëveshjet ndërkombëtare të ratifikuara nga Kuvendi;
• shtëpitë filmike të prodhimit kinematografik, të licencuara dhe të subvencionuara nga Qendra Kombëtare e Kinematografisë.

Të gjitha entitetet e përcaktuara në pikën 2 të këtij neni, përveç shkronjave “a” dhe “b”, pavarësisht nga përjashtimi i tatimit mbi të ardhurat e korporatës, janë të detyruara të dorëzojnë në organet tatimore deklaratën tatimore dhe pasqyrat e raportimit financiar në të njëjtat afate si entitetet, që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat e korporatës.

Rezidenca

Një entitet është rezident në Republikën e Shqipërisë në një vit tatimor nëse:

• entiteti është themeluar në Republikën e Shqipërisë, ose,
• në çdo kohë gjatë vitit tatimor, menaxhimi dhe kontrolli i punëve të entitetit ushtrohen në Republikën e Shqipërisë.

Përveç sa parashikohet në pikën 1 të këtij neni, menaxhimi dhe kontrolli i punëve të një entiteti konsiderohet se ushtrohet në Republikën e Shqipërisë nëse mbledhjet e bordit drejtues të entitetit mbahen në Republikën e Shqipërisë ose plotësohen të paktën dy nga kushtet e mëposhtme:

• vendimet në lidhje me drejtimin e përditshëm të entitetit merren në Republikën e Shqipërisë;
• të paktën 50 për qind e anëtarëve të bordit ose drejtuesve të entitetit janë rezidentë në Republikën e Shqipërisë;
• të paktën 50 për qind e kapitalit ose e të drejtave të votës së entitetit zotërohen direkt ose indirekt nga persona rezidentë në Republikën e Shqipërisë.

Burimi: Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve.