Tatimi mbi të ardhurat personale #2

Personal income tax is calculated on the income of individuals.

Të ardhura të tatueshme

• salary and other benefits, in relation to current employment relationships;
• income from the profit of a partner or shareholder in a commercial company;
• income from bank interest or that earned from securities;
• Revenue from copyright and intellectual property rights;
• income from emphyteusis, loans, and rents;
• income from the transfer of real estate ownership rights;
• income from gambling and casinos;
• income realized from the difference between the selling price and the purchase price of quotas or shares, which a partner or shareholder owns and sells to another person;
• Monetary income for capital increases from sources outside the company, which have not been previously taxed, while having been subject to taxation and are not accompanied by official documents proving the origin of this income. Procedures are determined by instruction from the Minister of Finance.;
• other income, not identified in the presented formats.

Income from employment relationships is taxed according to the table below:

Every employer, who pays wages or remuneration to an employee, withholds personal income tax, and pays the withheld tax to the tax authorities no later than the 20th of the month following the payment.

Withholding Tax on Income

Personat rezidentë në Shqipëri, organet e qeverisjes qëndrore e vendore, organizatat jofitimprurëse dhe çdo subjekt tjetër, i njohur nga legjislacioni në fuqi, janë të detyruar të mbajnë tatimin në burim nga shuma bruto e pagesave të mëposhtme, që lindin nga një burim në Republikën e Shqipërisë, sipas shkallëve të mëposhtme:

15 % për:

a)interesat dhe pagesat e ngjashme me to;
b) pagesat për të drejtat e autorit dhe për pronësinë intelektuale;
c) pagesat për shërbimet teknike, shërbimet e menaxhimit, shërbimet e konsulencës, shërbimet financiare dhe ato të sigurimit;
ç) pagesat për menaxhimin dhe pjesëmarrjen në këshillat drejtues;
d) pagesat për ndërtimin, instalimin, montimin ose për punë mbikëqyrëse që lidhen me to;
dh) pagesat për qiratë;
e) pagesat për shfaqjet e aktorëve, të muzikantëve ose sportistëve, përfshirë pagesa të tilla që u bëhen personave, të cilët punësojnë artistë ose sportistë apo ndërmjetësojnë për shfaqjet e tyre;
ë) të ardhurat e individëve nga lojërat e fatit dhe kazinotë.

8 % për:

a) dividendët:
b) ndarjet e fitimit

The payer of sums is obliged to keep records for the calculation and withholding of income tax at source for each income recipient and to make them available to the tax authorities and to the income recipient for whom the payment was made.

Personi rezident i regjistruar për qëllime tatimore, i cili kryen pagesat e parashikuara në nenin 33 të ligjit nr.8438, datë 28.12.1998, “For income tax”, i ndryshuar”, deklaron dhe paguan tatimin e mbajtur në burim, deri në datën 20 të muajit që pason muajin e pagesës.

Exception to this rule is made for the declaration and payment of withholding tax for:

• dividends, as well as
• for unpaid invoices for technical services, consulting, and management expenses, invoiced by third parties, for which withholding tax has not been paid by the taxpayer within the tax period.

Caution

For dividends, the declaration and payment of tax withheld at source is made by August 20 of each year, regardless of when the dividend payment to beneficiaries will be made.

Për faturat e pa likuiduara për shërbime teknike, konsulence dhe të menaxhimit, deklarimi dhe pagesa e tatimit të mbajtur duhet të bëhet në përputhje me afatin e përcaktuar në pikën q) të pikës 3.6 të Udhëzimit Nr. 5 datë 30.01.2006 “Për tatimin mbi të ardhurat” i ndryshuar, pavarësisht nga koha kur do të kryhet likuidimi i tyre.

Tatimi në burim nuk do të mbahet kur pagesa sipas faturës së lëshuar i bëhet:

1. Personave juridikë/fizikë tregtarë, të cilët janë tatimpagues të tatimit mbi fitimin, dhe kur pagesa bëhet për shërbime që përbëjnë aktivitetin normal të biznesit të tyre. Këta persona i deklarojnë këto të ardhura në të ardhurat e tatueshme të biznesit;
2. Personave juridikë/fizikë tregtarë që janë tatimpagues të tatimit të thjeshtuar mbi fitimin dhe kur pagesa bëhet për shërbime që përbëjnë aktivitetin normal të biznesit të tyre. Këta persona i deklarojnë këto të ardhura në të ardhurat e tatueshme të biznesit;
3. Çdo personi juridik shqiptar apo të huaj për pagesa që lidhen me transportin ndërkombëtar të mallrave dhe pasagjerëve.
4. Personave jorezidentë, në lidhje me shërbime që ata kryejnë në kuadrin e veprimtarisë së tyre biznesore për persona rezidentë shqiptarë, vetëm kur parashikohet në dispozitat e marrëveshjeve për eliminimin e tatimit të dyfishtë që Shqipëria ka lidhur me vendin, rezident i së cilës është përfituesi i të ardhurave. Aplikimi për shmangien e Tatimit në Burim bëhet në Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve brenda afatit 2-vjeçar nga data e pagesës së faturës.

Source: General Directorate of Taxes.