Declaration

Personal income tax is calculated on the income of individuals who are legally obligated to declare it.

Deklarimi i detyruar.

Individët rezidentë, që realizojnë të ardhura të tatueshme në territorin e Republikës së Shqipërisë dhe jashtë saj, dorëzojnë deklaratën vjetore të të ardhurave pranë administratës tatimore qendrore.

Individët rezidentë, detyrohen të plotësojnë dhe të dorëzojnë Deklaratën Individuale Vjetore të të Ardhurave, në qoftë se ato realizojnë të ardhura bruto vjetore nga të gjitha burimet(brenda dhe jashtë Republikës së Shqipërisë), në shumën e përgjithshme mbi 2 000 000 (dy milionë) lekë.

Nëse individët rezidentë, realizojnë të ardhura bruto vjetore nga të gjitha burimet, brenda dhe jashtë Shqipërisë, në shumën më pak se 2 milionë lekë, nuk kanë detyrim për plotësimin dhe dorëzimin e Deklaratës Individuale Vjetore të të Ardhurave.

Ky përjashtim nuk zbatohet për individët, të cilët janë të punësuar në më shumë se një punëdhënës, pavarësisht se totali i të ardhurave të tyre bruto vjetore është nën 2.000.000 (dy milionë) lekë.

Këta individë deklarojnë në deklaratën e tyre vjetore të të ardhurave, në një shumë të vetme, të gjitha të ardhurat e siguruara nga punësimi, llogarisin shumën totale të detyrimit tatimor mbi pagat, zbresin, kur është rasti, tatimin e mbajtur nga punëdhënësi dhe përcaktojnë shumën e detyrimit tatimor që duhet të paguajnë për buxhetin e shtetit.

Individët jorezidentë, që realizojnë të ardhura të tatueshme me burim në Republikën e Shqipërisë,dorëzojnë deklaratën vjetore të të ardhurave, pranë administratës tatimore qendrore.

Non-residents must complete and submit the Individual Annual Income Declaration if they earn total annual gross income from sources in the Republic of Albania exceeding 2,000,000 (two million) ALL.

Non-resident individuals who earn annual gross income sourced within the territory of the Republic of Albania in an amount less than 2,000,000 (two million) ALL are not obligated to complete and submit the Annual Individual Income Tax Return. This exemption does not apply to individuals employed by more than one employer, regardless of whether their total annual gross income is below 2,000,000 (two million) ALL. These individuals declare in their annual income tax return, as a single sum, all income earned from employment, calculate the total tax liability on wages, deduct, where applicable, the tax withheld by the employer, and determine the amount of tax liability to be paid to the state budget.

Exemption from declaration

All individuals whose total gross annual income from all sources is less than 2,000,000 (two million) ALL are exempt from the obligation to complete and submit the Individual Annual Income Declaration.

Optional declaration

The annual income declaration may also be filed by any individual who, although not legally required to do so, wishes to benefit from it. from the deductible expenses scheme provided for in this law, when that individual meets the conditions for benefiting from the expense deduction.
In this case, the sum of gross annual income, from all sources, must not exceed 1,050,000 (one million and fifty thousand) lekë per year (indexed annually).

Formulari i deklarimit

Filling out the declaration

The annual income statement is completed by the individual who has the obligation to declare.

• An individual who is obliged to complete and submit the individual annual personal income tax return has the right to appoint their legal representative by proxy to complete or submit their declaration.
• The representative of the declaring individual is a person chosen by them to represent them in tax matters. The individual's representative assumes the rights and obligations of the individual, and the tax administration is obliged to cooperate and operate with them.
• Emërimi i një përfaqësuesi, nuk e shkarkon individin deklarues nga përgjegjësia tatimore.

Ai mbetet ligjërisht përgjegjës, për përmbushjen e detyrimeve tatimore të tij.

• Fakti që përfaqësuesi i individit, mund të bëjë një gabim në deklarimin dhe pagesën e detyrimeve tatimore, nuk e shkarkon këtë të fundit, nga përgjegjësia për gabimin.

Për t’u identifikuar si deklarues, si kod fiskal i individit shërben:

• numri i identifikimit personal, në letërnjoftimin e tij.
• për personin jorezident, nmuri i identifikimit personal, në letërnjoftimin e individit jorezident.

The statement contains data on:

• gross income,
• deductible expenses incurred,
• taxes paid, during the tax period (calendar year)

Modeli dhe përmbajtja e Deklaratës

The individual annual income declaration form model is approved by instruction from the Minister of Finance. Below you will find the approved model of the declaration (Form D1 and D2):

Declaration Model (Form/D1):

Declaration Model (Form/D2):

• Në pjesën e parë të deklaratës,shënohet periudha tatimore që lidhet me vitin kalendarik, në të cilin individi ka përftuar të ardhurat, si dhe të dhëna identifikuese të tij.
• Në pjesën e dytë, paraqiten të dhënat që mundësojnë llogaritjen e tatimit, konkretisht:

Të ardhurat bruto

• Të ardhurat bruto nga pagat apo shpërblimet nga marrëdhëniet e punësimit për individët, plotësohet për totalin e pagave dhe shpërblimeve, që deklaruesi përfiton nga të gjitha marrëdhëniet e punësimit gjatë periudhës tatimore.
• Të ardhurat bruto nga dividenti për pjesmarrje në shoqëritë tregtare apo nga veprimtaritë e biznesit, do të plotësohet, për shumën e dividentit që deklaruesi përfiton, nga të gjitha pjesmarrjet e tij në shoqëritë tregtare, apo veprimtaritë e biznesit.
• Të ardhurat bruto nga qiratë, do të plotësohet për totalin e të ardhurave bruto që individi realizon nga dhënia me qira e një ose disa objekteve.

Clarification:
Në rastin e qiradhënies midis dy individëve perfituesi i të ardhurave është i detyruar të deklarojë dhe të paguajë në organin tatimor përkatës tatimin në masën 15% të të ardhurave të realizuara, jo më vonë se data 20 e muajit që pason muajin në të cilin është kryer pagesa. Për këtë qëllimi shërben formulari:

• Fitimet kapitale nga shitja e pasurisë së paluajtëshme (toke, ndertese) në pronësi të deklaruesit, do të plotësohet për fitimin kapital te realizuar.

The sale value of the immovable property is determined in the notarized sales contract, which is signed by the parties (seller and buyer).

Capital gain is equal to the difference between the selling price and the purchase price of the real estate.

• Gross income from bank interest will be completed with the total income from bank interest that the individual has earned during the tax period.
• Fitimi kapital neto i krijuar nga investimet në tituj apo nga pasuri të paluajtëshme do të plotësohet për totalin e fitimeve të realizuara nga investimet në tituj, shitje aksionesh, e pasuri të paluajtëshme, përvec se tokë e ndërtesë

The term “realized capital gain” refers to the difference between the selling price and the purchase price of an asset.

In the case of selling shares, the taxable value is the difference between the revenue from selling the shares and the nominal or purchase value of the shares.

• Gross winnings from lotteries or other gambling games will be completed for the total gross winnings from lotteries or other gambling games.
• Gross income from intellectual property, licenses, exclusive rights, and other assets consisting solely of rights and having no physical form, shall be completed for the total gross income from all, as described above.
• Capital gains from donations will be supplemented by the amount of capital gains realized from the donation. In cases of transfer of ownership through donation, the transaction is considered taxable and for the purpose of calculating the tax liability, the procedure will be as in the case of transfer of ownership, land and building, through a sales contract.
• Gross income earned outside the territory of the Republic of Albania shall be completed for the total gross income earned outside the territory of the Republic of Albania.
• Other gross income not mentioned above, will be added to the total other gross income, which is not included in the income mentioned above.

Deductible expenses

• The amount of bank interest on a loan taken for education for oneself, children, or dependents will be covered by the bank for the amount of bank interest on the loan taken for education, within the territory of the Republic of Albania.
• Expenses for personal medical treatment, or for children and dependants, not covered by mandatory health insurance, will be reimbursed based on invoices issued by healthcare institutions within the territory of the Republic of Albania, for the justification of medical expenses, in accordance with the provisions of subordinate legislation.

Tax calculated to be paid

The taxable income sum is calculated for the difference between:

• gross income, with
• Total deductible expenses.

The sum of the tax is calculated, which results from the multiplication of:

• taxable income, with
• tax bracket 15%.

Paid taxes during the tax period

Special statement categories are filled out with: paid leaves during the calendar year, calculated on gross income.

• the calculated and paid tax, on gross income earned outside the territory of the Republic of Albania.

• foreign tax credit, is the amount in Albanian lek of foreign tax paid by individuals, for income sourced from outside the territory of the Republic of Albania, up to the amount that this income would be taxed at the tax rate of 15%.

Tatimi i paguar tepër nga viti i mëparshëm dhe i parimbursuar, plotësohet për shumen e tatimit të paguar tepër, nga viti i mëparshëm dhe që rezulton i parimbursuar deri në ditën e deklarimit.

Kërkesë për rimbursim, plotësohet për shumën që kërkohet të rimbursohet.

Tatimi i paguar tepër (për rimbursim), plotësohet për diferencën nëse tatimi i paguar gjatë periudhës tatimore, është më i madh se tatimi i llogaritur sipas deklaratës .

Tatimi i detyrueshëm për t’u paguar, plotësohet për diferencën midis:

• shumës së tatimit të llogaritur sipas deklaratës, minus
• shumën e tatimit të paguar,
• minus tatimin e paguar tepër nga viti i mëparshëm dhe i parimbursuar.

Declaration method

Dorëzimi për:

• formularin D1 – Deklarata Individuale Vjetore e të Ardhurave;
• formularin D2 – Deklarata Individuale Vjetore e të Ardhurave për Individët e Huaj,

kryhet nëpërmjet formës elektronike dhë është i disponueshëm në faqen zyrtare të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve.

Declaration Deadline

Individët rezidentë dhe individët jorezidentë, subjekt i deklarimit, dorëzojnë deklaratën vjetore të të ardhurave pranë administratës tatimore qendrore, jo më vonë se data 30 prill, e vitit që pason periudhën tatimore, për të cilën bëhet deklarimi.

Tax payment

Tax Rates

• The difference between the total gross income, less deductible expenses, and income from employment constitutes the individual's taxable income, which is taxed at a flat rate of 15%%.
• Mbi këtë bazë,me shkallën tatimore prej 15%, përcaktohet shuma e tatimit të llogaritur për të gjitha llojet e të ardhurave të tatueshme, pa përfshirë tatimin e llogaritur, për të ardhurat e tatueshme nga punësimi
• Income from employment relationships is taxed according to the table below:
  Every employer who pays a stipulated wage or remuneration is obliged to calculate and withhold personal income tax (employment income) at source.
• The tax amount, as calculated, is added to the tax calculated on the salary and the taxes paid during the tax period, documented by the withholding agent of these taxes, are subtracted.

Tax payment deadline

If the annual tax return shows that the taxpayer must:

• to pay tax, based on the “Total due” line of the individual annual income statement,
• The individual submits the “Individual Income Tax Payment Order” form to the bank.

Caution:
Tax payment must be made no later than April 30th.

Korigjimi i deklaratës

The declarant, if he discovers material errors made by himself while completing the declaration, may correct the declaration by filing a new one and placing an “X” in the appropriate box (amended declaration), within three months from the date of filing the original declaration.

Within this period, the individual has the right to amend the declaration up to two times without penalty.

Caution
If within this three-month period it changes for the third time, penalties are applied.

If during the audit it is found that the taxpayer has undeclared income on the return or has submitted false or inaccurate documents, the penalties prescribed by the Tax Procedure Law shall apply.

Kthimi i tatimit të paguar tepër

Nëse nga plotësimi i Deklaratës Individuale Vjetore të të Ardhurave, rezulton diferencë negative, pra nga sa rezulton nga llogaritja sipas deklaratës, individi tatimpagues ka një tepricë të tatimeve si rezultat i llogaritjes së shpenzimeve të zbritshme, drejtoria rajonale tatimore duhet t’i kthejë me kërkesën e tij, shumën e tatimeve të paguara me tepër.

Kërkesa e tatimpaguesit për kthim të shumës së paguar tepër, duhet të dorëzohet pranë organit tatimor, brenda 30 ditëve nga data e dorëzimit të Deklaratës Individuale Vjetore të të Ardhurave dhe duhet të shoqërohet, me kopje të të gjithë dokumentacionit justifikues të të ardhurave dhe shpenzimeve të zbritshme.

Individi tatimpagues, kërkesën për kthim të shumës, së bashku me dokumentacionin justifikues, e paraqit dorazi pranë organit tatimor, duke u pajisur me një numër protokolli të dorëzimit të tyre.

• Individi duhet të japë me saktësi numrin e llogarise së tij bankare në të cilën do të bëhet rimbursimi i tatimit të paguar tepër. Përgjegjësia për saktesinë e numrit të llogarisë bankare është e individit deklarues.

Pasi, drejtoria rajonale tatimore vërteton saktësinë e të dhënave dhe nga verifikimi i tyre apo kontrolli del se informacioni i dhënë në deklaratë është i saktë, drejtoria rajonale tatimore procedon :

• me urdhër rimbursimi të shumës së tatimeve të paguara tepër, në llogarinë bankare të tatimpaguesit.
• me kërkesën me shkrim të deklaruesit, shuma e paguar tepër mund të përllogaritet edhe si pagesë e kryer për vitin tatimor vijues.

Kreditimi i shumave të përfituara nga skema e shpenzimeve të zbritshme, kryhet brenda datës 30 shtator të vitit që pason periudhën tatimore, për të cilën është hartuar deklarata.

Appeal

Where can we appeal against tax administration actions that we consider unfair?

Ankimi bëhët vetëm në Drejtorinë e Apelimit Tatimor e cila që nga 1 Janari vitit 2017, është pjesë e strukturës së Ministrisë së Financave.

What are the rules for filing an appeal:

1. Duhet të kesh një dokument (të dërguar nga adminstrata tatimore) i cili prek interesat e tatimpaguesit (lexo më poshtë se ç’mund të jetë ky dokument).
2. Të ankohesh brënda 1 muaji nga marrja dijeni për aktin administrativ që të ka dërguar administrata tatimore.
3. Brënda këtij muaji duhet të paguash ose të vendosësh garanci bankare për detyrimet që përmban njoftimi i vlerësimit, së bashku me kamatvonesat deri në datën e pagesës. Gjobat, as nuk parapaguhen e as vihet garanci.

Warning! Without these documents, the Appeals Directorate will reject the appeal.

What can be appealed?

• Për çdo “Njoftim-vlerësimi për detyrimet tatimore” që ju ka dërguar administrata tatimore dhe ju e gjykoni të padrejtë.
• Any act that affects the taxpayer's request for a tax refund.
• Any act that affects the taxpayer's request for tax relief.
• Mund të ankimohen gabimet e bëra nga administrata në llogaritjen e përqindjes së kamatvonesës.
• The imposition of or errors in calculating the amounts and various types of fines.
• An appeal can also be filed against an omission (failure to act) by the tax administration that affects the taxpayer's tax liability.

Warning! Administrative measures related to the forced collection of tax liabilities cannot be appealed. These include:

• si urdher bllokimi i llogarive bankare;
• njoftim dhe kërkesë për të paguar;
• njoftimi për palë të treta dhe aktet administrative që lidhen me konfiskimin e mallrave.

Ç’dokumenta duhen dërguar në Drejtorinë e Apelimit për ankimin?

1. Kërkesën me shkrim ku të përshkruajë pretendimet e tij. Në këtë kërkesë duhet të shënohen emri dhe adresa e tatimpaguesit; kodi fiskal i regjistrimit të tatimpaguesit dhe në mbyllje të saj e nënshkruan.
2. Aktin adminstrativ të nxjerrë nga administrata tatimore.
3. Vërtetimin e pagesës së detyrimit dhe kamatvonesave (urdhër-pagese i kaluar në bankë). Në mungesë të pagesës, garanci bankare ku të përfshihen detyrimet+ kamatvonesat.
4. Supporting information for the appeal, such as audit reports, minutes (records), acts of findings, etc.
5. Çdo dokument tjetër që që ankimuesi e çmon të rëndësishëm se ndihmon zgjidhjen e drejtë të çështjes.

How is the appeal submitted?

The appeal can be delivered in person or sent via registered mail. The submission date is considered the date of protocoling for in-person deliveries, or the postmark date for those sent by mail.

Warning! The taxpayer must provide proof of the date they received the administrative act being appealed. Proof may include the envelope copy, postal registration records, etc.

Key issues to keep in mind during the appeal process:

1. During the review process, the Appeals Directorate may request additional documents, and the taxpayer is obliged to respond to the request.
2. The burden of proof to verify the contrary of the tax administration’s assessment lies with the taxpayer.
3. If the taxpayer has missed the appeal deadline, they must argue and prove with the necessary documentation that the delay was not their fault.
4. Mbas rivendosjes në afat, ankimi duhet bërë mbas 15 ditësh e jo pas 1 muaji sikurse ishta pa e humbur këtë afat.
5. If the taxpayer wishes to be heard orally, they may request a hearing in their written appeal.

Source: General Directorate of Taxes.