- A seguito del terremoto del 26 novembre 2019, il governo ha approvato due atti normativi che prevedono agevolazioni fiscali per il periodo dichiarato “stato di calamità naturale”.
- La legge n. 5/2019 ha consentito di dedurre come spesa le donazioni (in denaro o in beni immobili) fino al 51% dell'utile al lordo delle imposte, a condizione che fossero versate sui conti del Tesoro entro il termine stabilito.
- La legge n. 4/2019 ha esentato dall'IVA i materiali e le attrezzature importati dagli enti statali per la ricostruzione delle zone colpite.
- La legge fondamentale sull'imposta sul reddito (n. 8438/1998), alla quale era stata aggiunta la prima agevolazione, non è più in vigore, essendo stata sostituita dalla legge n. 29/2023; pertanto, l'esistenza di una disposizione analoga oggi deve essere verificata separatamente.
Il 30 novembre 2019, quattro giorni dopo il devastante terremoto che ha colpito l’Albania, il governo ha approvato due atti normativi che prevedono agevolazioni fiscali direttamente collegate alla dichiarazione dello “stato di calamità naturale”: l’Atto Normativo n. 5/2019 (modifica dell’allora legge sull’imposta sul reddito) e l’atto normativo n. 4/2019 (modifica della legge sull’IVA).
Nel nostro lavoro quotidiano incontriamo aziende che desiderano dare il proprio contributo in caso di calamità, ma non sanno che la legislazione albanese prevede uno specifico meccanismo di sgravio fiscale proprio per queste situazioni, e non si limita a semplici donazioni di beneficenza prive di vantaggi fiscali.
Cosa prevedevano gli atti normativi del 2019?
Donazioni fino al 5% degli utili sono considerate spese deducibili.
L'atto normativo n. 5, del 30 novembre 2019, ha aggiunto una nuova lettera alla disposizione relativa alle spese non riconosciute contenuta nell'allora legge sull'imposta sul reddito. In base a tale modifica, le donazioni in denaro o in beni immobili effettuate durante il periodo dichiarato “calamità naturale” e versate sui conti del Tesoro entro il termine previsto sono state riconosciute come spese deducibili fino al 51% dell’utile ante imposte. Qualsiasi importo eccedente tale limite è stato considerato una spesa non riconosciuta.
Esenzione dall'IVA sulle importazioni destinate alla ricostruzione
L'atto normativo n. 4, del 30 novembre 2019, ha integrato l'articolo 56 della legge n. 92/2014 “Ai fini della Legge n. 92/2014 sull’imposta sul valore aggiunto”, è prevista un’esenzione dall’IVA sull’importazione di materiali e attrezzature da parte di enti statali, destinati alla ricostruzione di aree colpite da calamità naturali o guerre, entro il periodo stabilito.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
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Il meccanismo come precedente per casi futuri
La dichiarazione dello “stato di calamità naturale” non si limita al terremoto del 2019; si tratta di uno status giuridico che può essere dichiarato nuovamente in caso di altre calamità (inondazioni, incendi di grande entità, ecc.). Il caso del 2019 dimostra che, ogni volta che viene dichiarato tale stato, è opportuno verificare se il governo abbia adottato misure di sostegno simili. La principale legge sull’imposta sul reddito alla quale era stata aggiunta la prima misura di sgravio (Legge n. 8438/1998) non è più in vigore oggi, essendo stata sostituita dalla Legge n. 29/2023; pertanto, non possiamo confermare in questa sede se attualmente esista una disposizione analoga, senza verificarla direttamente nel testo della nuova legge. La legge sull’IVA (n. 92/2014) rimane la base giuridica vincolante, ma è stata modificata più volte dal 2019, pertanto l’esatta formulazione dell’esenzione deve essere verificata nella versione attuale.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Quando un cliente desidera effettuare una donazione in caso di calamità e chiede informazioni sulle implicazioni fiscali, verifichiamo innanzitutto se sia stata ufficialmente dichiarata una “calamità naturale” e se siano in vigore normative specifiche, prima di confermare l’eventuale diritto alla detrazione fiscale.
Domande frequenti
L'agevolazione fiscale prevista dal 5% è ancora valida oggi?
Non possiamo confermarlo senza una verifica. È stato inserito nella legge n. 8438/1998, che non è più in vigore. Occorre verificare se la legge n. 29/2023 contenga una disposizione analoga.
Quando vengono applicate queste agevolazioni?
Solo quando sia stata ufficialmente dichiarata una “catastrofe naturale” e sussista un atto normativo o giuridico specifico che preveda misure di soccorso durante tale periodo.
Dove posso verificare se è stato dichiarato uno “stato di calamità naturale”?
Nelle decisioni del Consiglio dei Ministri e nelle comunicazioni ufficiali della Direzione Generale delle Imposte, pubblicate immediatamente dopo ciascun annuncio di questo tipo.
