1. Il capo VI della presente legge si applica alle persone fisiche e ai soggetti che:
a) i residenti nella Repubblica di Albania che ricevano in dono o in eredità beni situati in Albania o altrove, oppure che traggano profitti da attività di gioco d'azzardo svolte nella Repubblica di Albania o altrove;
e
b) i non residenti nella Repubblica di Albania che ricevano in dono o in eredità beni situati in Albania, o che traggano profitti da attività di gioco d'azzardo svolte in Albania.
2. Per «ricavi da gioco» si intendono i ricavi generati dalle categorie di gioco d'azzardo, secondo la definizione contenuta nella normativa vigente in materia.
3. Ai fini del presente articolo, per «donazioni» si intendono i beni mobili o immobili o le somme di denaro ricevuti a titolo gratuito.
4. Ai fini del presente articolo, per «eredità» si intende il patrimonio, mobile o immobile, o il denaro acquisito a seguito di un trasferimento per causa di morte dal defunto ai suoi eredi, al netto dei debiti a carico dell'eredità.
5. Le vincite derivanti dal gioco d'azzardo sono tassate separatamente e non possono essere raggruppate.
6. I beni ricevuti per donazione o eredità sono valutati al loro valore nominale o al loro valore di mercato, a seconda di quale dei due sia maggiore. Le norme di valutazione previste dalla presente legge per il calcolo delle plusvalenze si applicano anche ai beni ricevuti per donazione o eredità.
7. Esenti da imposta:
a) le donazioni e le successioni ricevute da e/o tra eredi legittimi di primo e secondo grado, ai sensi degli articoli da 361 a 363 del Codice civile, nonché le donazioni e le successioni tra fratelli;
b) donazioni ed eredità ricevute, diverse da quelle indicate alla lettera a), fino a 5.000.000 di lekë per i beni immobili e fino a 1.000.000 di lekë per i beni mobili per contribuente;
c) il trasferimento della proprietà agli eredi legittimi ai sensi degli articoli da 361 a 363 del Codice civile, rispettivamente mediante donazione e/o rinuncia al bene, qualora il bene derivi da una comproprietà obbligatoria acquisita ai sensi della legge n. 7501, del 19 luglio 1991, “Sulla terra”, e successive modifiche.
8. Il ministro competente in materia di finanze stabilisce, mediante direttiva, i requisiti relativi alla verifica delle fonti da cui provengono i beni ereditati o ricevuti in donazione.
60. Imposta sulle successioni, sulle donazioni e sulle vincite al gioco
I redditi derivanti da donazioni, eredità e giochi d'azzardo percepiti nella Repubblica di Albania da residenti e non residenti sono tassati con un'aliquota del 15% senza alcuna deduzione delle spese. I redditi derivanti da donazioni ed eredità di cui al paragrafo 7 dell'articolo 60 della legge non sono tassati.
Ai fini del calcolo del reddito derivante da donazioni ed eredità, i beni donati o ereditati sono valutati al momento della donazione in base al loro valore nominale o al loro valore di mercato, a seconda di quale dei due sia maggiore. Se è disponibile un valore nominale per il bene donato o ereditato, questo viene confrontato con il valore di mercato di tale bene, e il valore più elevato costituisce la base imponibile alla quale si applica l’aliquota 15%. Le regole di valutazione del valore dei beni donati o ereditati si basano sulle prassi riconosciute da periti accreditati o su atti ufficiali in vigore, relativi alla metodologia di determinazione del valore di tali beni.
Esempi
– Il valore di un dipinto, di un’auto d’epoca, di un anello con pietra preziosa, di un servizio di posate d’epoca e di altri oggetti simili, sia che si tratti di un regalo o di un’eredità, può essere determinato da esperti abilitati nel settore.;
Il valore di un immobile ricevuto in donazione o ereditato può essere determinato sia da periti abilitati del settore, sia applicando le disposizioni di legge e i regolamenti in materia di valutazione immobiliare.
I redditi derivanti da successioni, donazioni e giochi d'azzardo devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi annuale, ai sensi dell'articolo 60.
L'amministrazione fiscale verifica la completezza e l'esattezza delle dichiarazioni dei redditi ai sensi dell'articolo 60. A tal fine, essa provvederà a raccogliere e utilizzare informazioni provenienti da una serie di fonti terze:
– Per le successioni immobiliari in Albania, i dettagli relativi al valore e alla destinazione dei beni ereditati. A tal fine, i notai saranno tenuti a trasmettere alla Direzione Generale i dati relativi agli atti di successione e di donazione, quali i dati dei beneficiari e i valori o i beni ricevuti.
– Dati forniti dalle banche relativi a bonifici in entrata o in uscita verso o da conti situati nel Paese, che potrebbero indicare donazioni, eredità o vincite al gioco d'azzardo.
– La Direzione Generale per la Prevenzione del Riciclaggio di Denaro, al fine di ottenere i dati comunicati ai sensi della normativa antiriciclaggio.
– Informazioni fornite dalla Banca Centrale relative a bonifici transfrontalieri che potrebbero costituire donazioni, eredità o vincite al gioco d'azzardo ricevute dall'estero.
– Informazioni provenienti dal Catasto relative al trasferimento dell'immobile che non sembrano derivare da una vendita commerciale.
– Dati relativi ai conti finanziari esteri ottenuti tramite lo scambio automatico di informazioni.
– Dati relativi agli utili derivanti dal gioco d'azzardo percepiti dagli operatori del settore delle scommesse, ricavati dalle dichiarazioni dei redditi relative alle ritenute alla fonte.
L'amministrazione fiscale, al fine di ottenere tali informazioni secondo le modalità appropriate, può stabilire protocolli di comunicazione per la ricezione delle suddette segnalazioni, specificandone la base giuridica, la frequenza di invio e i dati rilevanti.
L'articolo 60 disciplina la tassazione dei non residenti in relazione a donazioni, eredità e vincite al gioco d'azzardo di origine albanese. Al fine di garantire il rispetto di tali obblighi, devono essere incluse anche le informazioni provenienti da terzi:
– Per le successioni immobiliari in Albania, i dettagli relativi ai valori e alla destinazione (dei beni ereditati).
– Informazioni fornite dalla Banca Centrale relative a bonifici transfrontalieri che potrebbero riguardare donazioni, eredità o vincite al gioco d'azzardo trasferite all'estero.
– Informazioni provenienti dal Catasto relative a trasferimenti immobiliari che non sembrano derivare da una vendita commerciale.
– Dati relativi agli utili derivanti dal gioco d'azzardo percepiti dagli operatori del settore delle scommesse. Sarà inoltre necessario valutare come gestire le richieste di rendicontazione relative alle transazioni transfrontaliere con soggetti non residenti.
Punto 60 della Circolare n. 26 dell'8 settembre 2023 in materia di imposta sul reddito
9. L'aliquota fiscale applicabile alle successioni, alle donazioni e ai proventi da gioco d'azzardo ai sensi del presente articolo è pari al 151 �.