Imposta sulle successioni e sulle donazioni. Chi ne è esente e quando è dovuta 15%

L'imposta sulle successioni e sulle donazioni in Albania non si applica a tutti. All'interno della famiglia stretta non è dovuta alcuna imposta, indipendentemente dall'entità del patrimonio. Al di fuori di essa, è prevista un'imposta del 15%, ed è proprio il confine tra questi due casi a creare più spesso confusione.

I due pregiudizi più diffusi

Su questo argomento circolano due idee errate. La prima è che qualsiasi donazione all’interno della famiglia sia esente da imposte, senza verificare se la persona rientri effettivamente nel primo o nel secondo ordine di successione. Altri ritengono che una vincita alla lotteria non debba essere dichiarata, poiché il denaro è stato già ricevuto sotto forma di somma forfettaria.

Il presente testo illustra la soglia di esenzione, le due soglie applicabili al di là di essa, il metodo di valutazione del patrimonio, il trattamento speciale riservato alle vincite derivanti dal gioco d’azzardo e le fonti da cui l’amministrazione fiscale ricava i dati stessi. Il testo si conclude con alcuni esempi pratici e un punto che resta da verificare caso per caso.

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Cosa rientra in questa imposta e cosa ne è escluso.

La legge considera insieme tre tipi di reddito, poiché in tutti e tre i casi il denaro o i beni vengono ricevuti senza alcuno scambio. Le donazioni, ovvero beni mobili o immobili o denaro ricevuti senza corrispettivo. Le eredità, ovvero ciò che passa agli eredi in seguito al decesso, al netto di eventuali debiti successori. E le vincite derivanti dal gioco d’azzardo.

Chi è interessato. I residenti in Albania sono soggetti a tassazione sul proprio patrimonio, indipendentemente dal luogo in cui esso si trovi, sia all’interno che all’esterno del Paese. Non residenti Si applicano esclusivamente ai beni situati in Albania e alle attività di gioco d’azzardo svolte in tale paese.

Cosa è escluso. Questa imposta non ha nulla a che vedere con le spese notarili, l’imposta sul trasferimento di proprietà o i costi di registrazione catastale. Si tratta di costi distinti che devono essere pagati anche quando l’imposta è pari a zero.

Chi è esente dall'imposta sulle successioni e sulle donazioni?

Il percorso che porta dalla ricchezza all’obbligo passa attraverso due questioni. La prima riguarda il legame familiare, la seconda riguarda il valore.

La cerchia familiare esclusa

La legge non redige direttamente l'elenco delle persone. Essa fa riferimento agli eredi legittimi di primo e secondo ordine ai sensi degli articoli da 361 a 363 del Codice civile e include separatamente il rapporto tra fratello e sorella.

Ciò significa che la vera domanda non è quanto quella persona ti sia vicina dal punto di vista emotivo, ma in quale ordine il Codice Civile la collochi. Pertanto, quando la donazione va oltre la cerchia ristretta di genitori, figli, coniugi, fratelli e sorelle, l’ordine viene confermato dal notaio prima della firma dell’atto, non dopo che è stato firmato.

Esiste inoltre una terza eccezione, di portata più limitata. Si tratta del trasferimento della proprietà agli eredi legittimi, mediante donazione o rinuncia, qualora il bene derivi da una comproprietà obbligatoria acquisita ai sensi della legge n. 7501 del 19 luglio 1991 “Sul territorio”.

Due soglie diverse, a seconda del tipo di attività.

Al di fuori della cerchia familiare, l’esenzione non si applica immediatamente. È valida fino a 5.000.000 di lekë per i beni immobili e fino a 1.000.000 di lekë per i beni mobili, ed è calcolata per singolo contribuente.

Un aspetto che viene verificato di tanto in tanto. Il testo dell'articolo prevede l'esenzione “fino a” tali importi, ma non specifica esplicitamente se, una volta superata la soglia, l'imposta 15% venga calcolata sull'intero importo o solo sull'eccedenza rispetto alla soglia. La differenza è significativa, pertanto in un caso specifico è necessario verificare la questione con l’autorità fiscale o un notaio prima della presentazione della dichiarazione, senza dare nulla per scontato.

Come viene valutato il patrimonio?

La base imponibile non corrisponde all’importo indicato nell’atto se questo è inferiore al valore effettivo. Il bene viene valutato in base al suo valore nominale o al suo valore di mercato, e viene preso in considerazione il valore più elevato. La valutazione viene effettuata al momento della donazione.

Per un immobile, il valore può essere determinato da periti abilitati oppure applicando la normativa vigente in materia di valutazione immobiliare. Per oggetti quali un dipinto, un veicolo d’epoca, un anello con pietre preziose o un servizio d’antiquariato, il valore viene determinato da periti abilitati nel settore.

Le norme di valutazione previste dalla legge per le plusvalenze si applicano anche in questo caso. Pertanto, una valutazione inferiore al valore di mercato non riduce l’imposta, ma si limita a trasformare la questione in una questione di controllo.

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Guadagni derivanti dal gioco d'azzardo

Questi sono trattati in modo diverso dai regali. Sono soggetti a un’aliquota del 15% e sono tassati. separatamente, Pertanto, non vengono raggruppati con altri redditi e non beneficiano di alcuna soglia.

L'aliquota viene applicata all'utile, senza detrarre il costo del biglietto, le scommesse perse o qualsiasi altra spesa. Ecco perché il calcolo di un giocatore abituale non corrisponde mai a quello effettivo, poiché egli ragiona in termini di risultato stagionale, mentre la legge considera l'utile.

Tali disposizioni riguardano gli utili realizzati in Albania e, per i residenti, anche quelli realizzati all’estero.

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Come viene dichiarato e cosa vede l'amministrazione?

Tutte e tre le tipologie vengono dichiarate dal beneficiario stesso, nel Dichiarazione dei redditi annuale individuale, fino a quando 31 marzo dell'anno successivo. Chi è tenuto a presentare tale dichiarazione è spiegato in Pagina "Termini e condizioni".

Ciò che spesso non si sa è che l’amministrazione non attende la dichiarazione per appurare l’accaduto. Le linee guida prevedono la raccolta di dati da parte di terzi, e l’elenco è lungo.

• I notai depositano presso la Direzione Generale delle Imposte i dati relativi agli atti di successione e di donazione, indicando i beneficiari e gli importi.
• Le banche forniscono dati relativi ai bonifici in entrata e in uscita che indicano donazioni, eredità o plusvalenze.
• La Direzione per la prevenzione del riciclaggio di denaro presenta relazioni in conformità con la normativa antiriciclaggio.
• La Banca Centrale fornisce dati sui trasferimenti transfrontalieri.
• Il catasto registra i trasferimenti di proprietà che non sembrano essere vendite commerciali.
• Lo scambio automatico di informazioni riguarda i conti finanziari detenuti all’estero.
• I bookmaker dichiarano i propri profitti tramite le dichiarazioni relative alle ritenute alla fonte.

Pertanto, la mancata dichiarazione non rappresenta una scelta tra il visibile e l’invisibile. L’atto notarile e il bonifico bancario sono già visibili.

Tre esempi di calcolo

Primo esempio: una donazione all’interno della famiglia. Un genitore dona a un figlio un appartamento del valore di 12.000.000 di lekë. Il rapporto rientra nella categoria esente, quindi l’imposta è pari a zero indipendentemente dal valore. Restano da pagare solo le spese notarili e di registrazione.

Il secondo esempio: una donazione al di fuori della famiglia al di sotto della soglia. Una persona dona a un amico un veicolo del valore di mercato di 800.000 lek. Il bene è mobile e non supera la soglia di 1.000.000 di lek, quindi l'imposta è pari a zero.

Terzo esempio: una vincita al gioco d’azzardo. Una vincita di 2.000.000 di lek è soggetta a un’aliquota del 15%, ovvero 300.000 lek, lasciando al soggetto 1.700.000 lek. Il costo dei biglietti persi durante l’anno non è deducibile.

Domande frequenti

Si è tenuti a pagare le imposte quando un genitore dona la casa al proprio figlio?

No. Le donazioni e le eredità tra eredi legittimi di primo e secondo ordine sono esenti, senza alcun limite di valore. Restano da pagare solo le spese notarili e di registrazione.

Un fratello o una sorella rientrano tra le parti escluse?

Sì. La legge include esplicitamente il rapporto tra fratello e sorella, oltre al primo e al secondo ordine di eredi legittimi.

Qual è la soglia per l'esclusione dalla famiglia?

Fino a 5.000.000 di lek per i beni immobili e fino a 1.000.000 di lek per i beni mobili, per ciascun contribuente. Oltre tali importi, si applica un’imposta del 15%.

Cosa succede se il valore contabile è inferiore al valore di mercato?

Si prende in considerazione il valore più elevato tra quello nominale e quello di mercato. Una svalutazione al di sotto del valore di mercato non riduce la base imponibile.

Il costo dei biglietti è coperto dai proventi del gioco d'azzardo?

No. La norma 15% si applica senza alcuna deduzione dei costi e gli utili sono tassati separatamente, senza essere aggregati ad altri redditi.

Un'eredità ottenuta al di fuori dell'Albania è soggetta a tassazione?

Per un residente in Albania, sì, poiché la legge estende il proprio campo di applicazione ai beni situati sia all’interno che all’esterno del Paese. Per un non residente, solo ai beni situati in Albania.

Base giuridica

• Ambito di applicazione, definizioni e norme, Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, articolo 60.
• Detrazioni familiari e le due soglie, Legge n. 29/2023, articolo 60, comma 7.
• Valutazione al valore nominale o al valore di mercato, Legge n. 29/2023, articolo 60, comma 6.
• Tariffa 15% senza detrazioni, Istruzione n. 26 dell'8 settembre 2023, punto 60.
• Il primo e il secondo ordine di eredi legittimi, Codice civile, articoli da 361 a 363.
• Comproprietà obbligatoria, Legge n. 7501 del 19 luglio 1991 “Sul territorio”, e successive modifiche.
• Dichiarazione annuale individuale e termine del 31 marzo, Legge n. 29/2023, articolo 67.