- I termini per la ritenuta alla fonte decorrono dal 20 del mese successivo al pagamento o alla detrazione.
- Il dividendo deliberato ma non ancora pagato è soggetto a un termine speciale: la fine del terzo mese successivo a quello in cui è stata presa la delibera.
- La delibera relativa alla destinazione degli utili viene presentata alle autorità fiscali entro il 31 luglio di ogni anno.
- L'agente è responsabile del pagamento dell'imposta come se si trattasse di un suo obbligo, pertanto il suo errore non si ripercuote su un altro contribuente.
Le scadenze relative alla ritenuta alla fonte sono tre, non una sola. La regola generale prevede che la scadenza sia il 20 del mese successivo; il dividendo dichiarato ma non ancora pagato ha una propria scadenza; infine, la delibera sulla ripartizione degli utili deve essere depositata entro il 31 luglio.
Questo articolo riporta anche il testo della legge relativa al soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte e la relativa dichiarazione. Le aliquote e l'elenco completo dei pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte sono disponibili sul nostro sito web. Ritenuta alla fonte, mentre le regole relative alla distribuzione degli utili sono riportate nella pagina di dividendo.
Ci sono tre errori che riscontriamo più spesso. La scadenza relativa ai dividendi viene confusa con la scadenza generale del 20. La delibera dell’assemblea non viene depositata entro il 31 luglio. E l’agente presume che la responsabilità ricada sul beneficiario, mentre la legge la attribuisce a chi effettua la ritenuta fiscale.
| Caso | Data di scadenza |
|---|---|
| La regola generale | Entro il 20 del mese successivo al pagamento o alla trattenuta. |
| Dividendo dichiarato ma non corrisposto | La fine del terzo mese successivo al mese della decisione. |
| Deposito della delibera relativa alla destinazione dell'utile | Entro il 31 luglio di ogni anno |
Leggi anche: Agente incaricato della ritenuta alla fonte: obblighi e procedura dettagliata per la compilazione della dichiarazione
Agente di ritenuta
Ogni soggetto tenuto a trattenere l'imposta alla fonte è tenuto a:
- di trattenere l'imposta al momento del pagamento di qualsiasi reddito o somma soggetta alle disposizioni del presente articolo. articolo 58 della presente legge;
- di versare l'importo esatto entro il termine previsto per la ritenuta alla fonte sul conto dell'autorità fiscale competente, unitamente alla dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte, come previsto dall'articolo articolo 57 della presente legge;
- tenere la contabilità dei redditi, dei pagamenti e delle imposte versate, e metterla a disposizione dell’autorità fiscale competente su richiesta di quest’ultima, al fine di verificare la correttezza del calcolo, della ritenuta alla fonte e/o del pagamento delle imposte ai sensi della presente legge.
Per data di pagamento dei redditi soggetti a ritenuta alla fonte si intende la data in cui viene effettuato il pagamento. Nel caso di un dividendo soggetto all’obbligo di ritenuta alla fonte che non sia stato pagato, l’imposta deve essere trattenuta e versata entro la fine del terzo mese successivo a quello in cui l’organo statutario dell’entità ha deliberato la distribuzione del relativo utile. L’ente deve presentare alle autorità fiscali, entro e non oltre il 31 luglio di ogni anno, la delibera relativa alla ripartizione degli utili.
Gli agenti incaricati della ritenuta fiscale hanno la responsabilità di versare l'imposta per conto di un altro contribuente come se si trattasse del proprio debito fiscale.
Il soggetto tenuto alla ritenuta d'acconto è tenuto a dichiarare e versare l'imposta trattenuta sul conto delle entrate dell'amministrazione fiscale entro il 20 del mese successivo a quello in cui l'imposta è stata pagata o trattenuta, ai sensi del comma 2 del presente articolo.
Dichiarazione delle ritenute fiscali alla fonte
La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte deve contenere almeno le seguenti informazioni:
- i dati identificativi del soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte;
- i dati identificativi del contribuente a cui viene trattenuta l'imposta;
- la residenza fiscale del contribuente a cui viene trattenuta l'imposta, nel caso in cui l'imposta venga trattenuta alla fonte per un contribuente non residente;
- il tipo di reddito o di pagamento;
- l'importo dell'imposta trattenuta alla fonte;
- la data del reddito o dei pagamenti.
La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte non costituisce prova del pagamento delle imposte nella Repubblica di Albania fino a quando non sia stata certificata dall'autorità fiscale competente.
Il ministro responsabile delle finanze approva, mediante direttiva, la forma e il contenuto della dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte.
La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte viene presentata in conformità con i requisiti stabiliti dalla Legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania.
Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte
I seguenti redditi e pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte, a valere sull’imposta dovuta, quando vengono corrisposti a un contribuente residente o a una sede fissa nella Repubblica di Albania di un contribuente non residente:
- dividendi;
- interessi;
- onorari;
- ricavi derivanti dal gioco d'azzardo;
- I redditi da locazione sono considerati tali solo quando vengono versati alla persona fisica.
I seguenti pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte definitiva qualora siano effettuati da un contribuente residente o da una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania a favore di una persona fisica non residente o di un soggetto giuridico non residente privo di stabile organizzazione nella Repubblica di Albania:
- dividendi, interessi e commissioni;
- proventi derivanti dal gioco d'azzardo;
- pagamenti per servizi, ad eccezione dei servizi effettivamente ricevuti al di fuori del territorio della Repubblica di Albania;
- servizi assicurativi;
- compensi per la partecipazione a consigli di amministrazione, comitati o altri organi direttivi;
- pagamenti relativi a lavori di costruzione, installazioni, allestimenti o attività di supervisione correlate;
- i compensi corrisposti per le prestazioni di attori, musicisti o atleti, compresi i compensi versati a soggetti che impiegano artisti o atleti o che fungono da intermediari nell’organizzazione di spettacoli o esibizioni.
I seguenti redditi non sono soggetti a ritenuta alla fonte:
- redditi corrisposti a soggetti esenti dall'imposta sul reddito;
- dividendi alle condizioni specificate nell'articolo 29 della presente legge;
- i redditi da plusvalenze, nonché gli interessi derivanti dall’emissione di eurobond da parte della Repubblica di Albania, corrisposti a soggetti non residenti privi di una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania;
- Proventi da interessi corrisposti a banche e altri istituti finanziari. Articolo 59
Aliquota della ritenuta alla fonte
L'aliquota della ritenuta alla fonte sui dividendi è pari all'81%. L'aliquota della ritenuta alla fonte sui redditi e sui pagamenti di cui all'articolo 58 della presente legge è pari al 15%.
Fonte: Direzione Generale delle Imposte.
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