Cambio di proprietà della 20%. Imposta sulle miniere, sulle telecomunicazioni e sugli istituti finanziari.

Si tratta di una delle disposizioni meno note della legge sull’imposta sul reddito e riguarda solo un numero limitato di soggetti, ma su di essi ha un impatto molto grave. Non è una regola generale applicabile a ogni vendita di azioni. Si applica solo alle tre categorie elencate di seguito e solo al di sopra della soglia di fatturato.

In parole povere, quando la proprietà di un’entità di questo tipo subisce un cambiamento sostanziale, la legge considera la situazione come se l’entità avesse venduto una quota proporzionale del proprio patrimonio al valore di mercato e l’avesse immediatamente riacquistata allo stesso valore. Da ciò deriva una plusvalenza imponibile, anche se nessun bene è effettivamente passato di mano. La base imponibile e le modalità di calcolo sono disponibili sul nostro sito web. base imponibile.

Elemento	Regola
A chi è rivolto?	Utenti del settore minerario, degli idrocarburi e delle risorse naturali, delle telecomunicazioni e delle istituzioni finanziarie.
La soglia del cambiamento	Oltre 20% di capitale, azioni o diritti di voto
Soglia di circolazione	La media degli ultimi tre anni è pari ad almeno 500.000.000 di lek.
Avviso	Entro 45 giorni dalla modifica, anche per modifiche pari o superiori a 10%.
Esclusione	Quando si applica un accordo ratificato per evitare la doppia imposizione

Si prega di tenere presente il termine di 45 giorni. Esso non decorre dalla data di registrazione presso il QKB, bensì dal momento in cui si è verificato il cambio di proprietà. La mancata comunicazione è punibile ai sensi della Legge n. 9920/2008 sulle procedure fiscali. Per le operazioni con parti correlate, si veda anche versamento del prezzo.

Il presente articolo si applica alle entità che:

a) detenere diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, diritti di sfruttamento delle risorse di idrocarburi o altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e marine, compreso il mare nella Repubblica di Albania, nonché le informazioni relative a tali diritti, che ai fini della presente legge sono considerati beni immobili;

b) svolgere attività nel settore delle telecomunicazioni;

c) svolgere attività in qualità di istituti finanziari.

Se, nel corso di un periodo d’imposta, la partecipazione diretta e/o indiretta al capitale sociale, alle quote o ai diritti di voto di un’entità di cui al punto 1 del presente articolo subisce una variazione superiore a 20% in termini di valore o di numero di azioni o quote, l’entità viene considerata come se avesse ceduto una quota proporzionale di tutte le sue attività immediatamente prima della variazione.

L'entità viene considerata come:

a) il destinatario del ricavato della vendita, pari alla quota proporzionale del valore di mercato del bene in quel momento; e

b) rivenditore del bene allo stesso valore.

Tale disposizione si applica nei casi in cui l'entità abbia realizzato un fatturato medio di 500.000.000 (cinquecento milioni) di lek nei tre anni precedenti.

Quando un soggetto è soggetto all’imposta sul reddito delle società ai sensi della presente legge, in virtù del comma 2 del presente articolo, qualsiasi variazione nella titolarità di azioni o partecipazioni simili che dia origine a tale variazione è esente dall’imposta sul reddito.

La comunicazione da parte dell'amministrazione entro 45 giorni

Un soggetto che sia oggetto di una modifica di cui al paragrafo 2 del presente articolo è tenuto a comunicare alle autorità fiscali i dettagli della modifica entro 45 giorni dal verificarsi della stessa.

L’entità è tenuta a notificare all’amministrazione fiscale qualsiasi variazione, diretta o indiretta, della proprietà del proprio capitale o dei diritti di voto pari o superiori a 10%. Tale variazione della proprietà deve rientrare nel sottoparagrafo (ii) del paragrafo (e) dell’articolo 4 della presente legge. La notifica deve essere effettuata entro 45 giorni dalla variazione della titolarità. La presente disposizione non si applica nei casi in cui si applichi il paragrafo 4 del presente articolo.

In caso di mancata comunicazione alle autorità fiscali, il soggetto sarà soggetto alle sanzioni previste dalla normativa vigente in materia di procedure fiscali nella Repubblica di Albania.

Le disposizioni del presente articolo si applicano in tutti i casi, salvo qualora una variazione della titolarità del capitale sociale, delle quote o dei diritti di voto di un soggetto sia soggetta alle disposizioni dei trattati per la prevenzione della doppia imposizione ratificati e in vigore.

Fonte: Direzione Generale delle Imposte.