- Il decreto del Governo n. 128, del 2 marzo 2022, ha introdotto tre modifiche simultanee al regolamento di attuazione dell’IVA (decreto del Governo n. 953/2014).
- I notai e gli ufficiali giudiziari nominati dai tribunali statali e privati devono registrarsi ai fini IVA sin dall'inizio della loro attività, senza alcuna soglia di fatturato.
- I fattori di produzione agricoli, i fertilizzanti chimici, i pesticidi, le sementi e le piantine continuano ad essere tassati all'aliquota ridotta del 10,1 per cento.
- A partire da marzo 2022, la soglia del contratto di investimento che conferisce il diritto all’esenzione dall’IVA sull’importazione di macchinari è stata aumentata da 50 a 500 milioni di lek.
Il 2 marzo 2022, il Consiglio dei Ministri ha approvato il Decreto n. 128 del 2 marzo 2022, che introduce tre modifiche simultanee alle norme di attuazione della legge sull’IVA, il Decreto n. 953 del 29.12.2014: innalzamento della soglia di esenzione IVA per l’importazione di macchinari di investimento, conferma dell’aliquota 10% per i fattori di produzione agricoli e fissazione di una soglia di registrazione pari a zero per alcune professioni, quali i notai e gli ufficiali giudiziari.
Dal nostro lavoro quotidiano emerge che molti professionisti e piccole imprese non sono a conoscenza del fatto che, per determinate attività, è obbligatorio registrarsi ai fini IVA fin dal primo lek di fatturato, senza alcuna soglia minima, a differenza della regola generale che la maggior parte delle imprese conosce bene.
Leggi anche: Esenzione dall'IVA per investimenti superiori a 500.000.000 di lek. Autorizzazione, e Legge n. 92/2014 sull’IVA: il testo, le modifiche e le disposizioni attualmente in vigore., per avere un quadro completo di questa imposta.
Tassa di registrazione pari a zero per notai e ufficiali giudiziari
Il decreto n. 128/2022 ha aggiunto un nuovo comma all’articolo 11 del decreto n. 953/2014. Per i soggetti passivi che esercitano professioni quali notaio, ufficiale giudiziario statale o privato, la soglia minima per la registrazione ai fini IVA è pari a zero, indipendentemente dal fatturato annuo. Tali professionisti sono sempre considerati soggetti passivi ai fini dell’IVA, anche quando svolgono attività esenti da tale imposta.
Perché questo è importante per queste professioni
Un notaio o un ufficiale giudiziario che abbia appena iniziato l’attività, senza attendere il superamento di alcuna soglia di fatturato come avviene per le altre imprese, è tenuto a registrarsi ai fini IVA sin dal primo giorno di attività. Il mancato rispetto di tale obbligo comporta il rischio di sanzioni sin dall’inizio dell’attività.
Aliquota IVA del 10% sui fattori di produzione agricoli
La decisione n. 128/2022 ha confermato che l’aliquota IVA ridotta di 10% si applica a un elenco specifico di fattori di produzione agricoli, fertilizzanti chimici, pesticidi, sementi e piantine, ad eccezione degli ormoni classificati con il codice NCM 2937. L'elenco completo delle categorie e dei relativi codici è riportato nell'allegato 4 del decreto governativo n. 953/2014.
La nuova soglia per l'esenzione delle importazioni di macchinari
Con la stessa decisione, il valore soglia del contratto di investimento autofinanziato, necessario per beneficiare dell’esenzione IVA sull’importazione di macchinari e attrezzature non destinati alla vendita, è stato aumentato da 50.000.000 (cinquanta milioni) a 500.000.000 (cinquecento milioni) di lekë. In pratica, a partire da marzo 2022 gli investimenti di valore inferiore a 500 milioni di lekë non beneficiano più di tale esenzione. Le condizioni, la documentazione e la procedura completa di autorizzazione sono illustrate nella nostra guida dedicata riportata sopra.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
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Se eserciti una professione liberale, come quella di notaio o di ufficiale giudiziario, la registrazione ai fini IVA non è qualcosa che puoi rimandare fino a quando il tuo fatturato non aumenterà; deve essere effettuata sin dall’inizio. Se operi nel settore agricolo o fornisci fattori di produzione agricoli, verificate sempre se il vostro prodotto specifico è incluso nell’elenco dell’Allegato 4. E se state pianificando un investimento importante in macchinari importati, verificate innanzitutto se il valore del contratto supera la soglia attuale di 500 milioni di lekë prima di dare per scontato di avere diritto all’esenzione.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Quando un cliente esercita una professione soggetta a norme di registrazione specifiche, oppure sta pianificando un investimento che potrebbe beneficiare di un’esenzione fiscale, verifichiamo innanzitutto il quadro normativo applicabile prima di procedere, In questo modo, la registrazione o la richiesta di esenzione risulta corretta sin dal primo passo.
Domande frequenti
Devo registrarmi ai fini IVA se sono un notaio con un reddito modesto?
Sì. Per le professioni quali i notai o gli ufficiali giudiziari, la soglia di registrazione ai fini IVA è pari a zero, indipendentemente dal fatturato annuo.
Quali fattori di produzione agricoli rientrano nell'aliquota IVA 10%?
Fertilizzanti chimici, pesticidi, sementi e piantine, esclusi gli ormoni di cui al codice doganale NKM 2937. L'elenco completo è riportato nell'allegato 4 del regolamento n. 953/2014.
