In che modo vengono comunicate le informazioni annuali? Me krijimin e një sipërmarrje lind edhe detyrimi për të plotësuar deklaratat sipas përgjegjësive tatimore për të cilat është regjistruar tatimpaguesi (tatimi mbi fitimin, TVSH, sigurime shoqërore dhe shëndetësore, tatimi mbi të ardhurat nga punësimi si dhe tatime/taksa të tjera në varësi të objektit të aktivitetit të sipërmarrjes). Deklaratat hartohen sipas formularëve të miratuar me udhëzim të Ministrit të Financave. Deklarata e të ardhurave të tatueshme plotësohet dhe dorëzohet në baza vjetore. Çdo tatimpagues përgatit deklaratën vjetore të të ardhurave të tatueshme dhe e paraqet atë pranë administratës tatimore brenda datës 31 Mars të vitit pasardhës, duke paraqitur në të njëjtën kohë Pasqyrat Financiare të Shoqërisë, si dhe çdo të dhënë tjetër të përcaktuar në udhëzimin e Ministrit të Financave në zbatim të Ligjit Nr. 8438, datë 28.12.1998 “Për tatimin mbi të ardhurat” i ndryshuar. Këto informacione janë objekt i vetëdeklarimit, i cili duhet të plotësohet dhe paguhet nga tatimpaguesi në llogarinë e organeve tatimore, në çastin e paraqitjes së deklaratës vjetore të të ardhurave të tatueshme. Çdo tatimpagues bën vetëdeklarim të shumës së detyrimit tatimor apo të kontributit, pa pritur vlerësimin, njoftimin ose kërkesën nga administrata tatimore dhe e paguan tatimin në llogarinë e organeve tatimore. Informacioni i përfshirë në deklaratën vjetore të të ardhurave të tatueshme përmban të dhëna për efekt të llogaritjes së të ardhurave të tatueshme (pasqyrat financiare). Bilanci është një nga pasqyrat financiare që tregon pozicionin financiar (aktivet, pasivet dhe kapitalin) e një njësie ekonomike raportuese në një datë të caktuar. Pasqyra e të ardhurave dhe shpenzimeve është një tjetër pasqyrë financiare që tregon performancën ekonomike (të ardhurat, shpenzimet dhe fitimin/humbjen) e një njësie ekonomike raportuese gjatë një periudhe kontabël. Pasqyra e fluksit monetar tregon fluksin e parave (arkëtimet dhe pagesat në parà dhe ekuivalentet e saj) të një njësie ekonomike raportuese gjatë një periudhe kontabël. Pasqyra e ndryshimeve në kapitalin neto tregon ndryshimet në kapitalin e një njësie ekonomike raportuese gjatë një periudhe kontabël, etj. (në përputhje me ligjin “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”). Kërkesa për informacion është e gjerë dhe përmban çdo informacion të mundshëm dhe të nevojshëm për të bërë një vlerësim tatimor të tatimpaguesit si dhe të tatimpaguesve të lidhur me të, çka do të shërbejë në llogaritjen e të ardhurave të tatueshme për qëllime tatimore. L'importanza dell'accuratezza nella rendicontazione Për shkak të rolit shumë të rëndësishëm që informacioni i raportuar ka për tatimpaguesin, por që sjell efekte edhe për palët e treta, është e rëndësishme që të gjitha informatat vjetore të raportohen saktë dhe në kohë. Administrata Tatimore, nëpërmjet deklaratave të tatimpaguesve dhe gjithë mekanizmave të tjerë ligjorë, merr informacione të rëndësishme nga palët e treta, nga punëdhënësit si dhe nga gjithë palët e tjera të lidhura që përmbushin detyrimin ligjor të raportimit. Gjatë punës së saj administrata tatimore analizon këto informacione të marra nga tatimpaguesit dhe nga palët e lidhura, duke konkluduar me një vlerësim tatimor. Quali informazioni dovranno essere comunicate? Tatimpaguesi vë në dispozicion të administratës tatimore librat, regjistrimet, informacionin, dokumentet e nevojshme për të kryer llogaritjen e saktë të detyrimeve të tyre tatimore. Me kërkesën e administratës tatimore, tatimpaguesi jep shpjegime shtesë, me gojë ose me shkrim. Ky detyrim përfshin, por nuk kufizohet në:

• la compilazione, la firma e la restituzione dei questionari o di altre richieste scritte di informazioni o documenti da parte dell'amministrazione fiscale, entro 20 giorni dalla data di invio della richiesta o dall'invio elettronico da parte del contribuente;
• Incontro con i dipendenti dell'amministrazione fiscale durante l'orario di lavoro per rispondere alle domande e fornire informazioni, ai sensi dell'articolo 94 della presente legge.

La richiesta di ulteriori chiarimenti da parte dell'amministrazione fiscale riguarda esclusivamente le informazioni relative alle transazioni commerciali, ai processi o alle procedure tecniche del contribuente, nonché alle operazioni finanziarie tra il contribuente e terzi.

• Il soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte deve fornire all'amministrazione fiscale informazioni accurate sulle dichiarazioni dei contribuenti entro la data prevista per la presentazione della comunicazione.

Obbligo di informazione a carico dei terzi

• Su richiesta dell'amministrazione fiscale, i soggetti terzi sono tenuti a fornire informazioni, per iscritto o oralmente, a mettere a disposizione libri contabili e registri, nonché altre informazioni relative agli obblighi fiscali di un contribuente con cui hanno intrattenuto rapporti commerciali o finanziari. Tale obbligo comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo:

• la compilazione, la firma e la restituzione dei questionari scritti, o di altre richieste scritte di informazioni o documenti da parte dell'amministrazione fiscale, entro 30 giorni di calendario dalla data in cui la richiesta, inviata per posta o per via elettronica, è stata ricevuta o si considera ricevuta dal terzo;
• Incontro con i funzionari dell'amministrazione fiscale durante l'orario di lavoro ufficiale presso la sede dell'attività economica del terzo o presso gli uffici dell'amministrazione fiscale, al fine di rispondere a domande e fornire informazioni, previa convocazione scritta.

Informazioni sull'attuazione degli accordi internazionali

• Su richiesta dell'amministrazione fiscale, ai fini dell'attuazione di accordi internazionali in materia fiscale o ai fini di accordi internazionali che prevedono l'assistenza amministrativa in materia fiscale, in vigore nella Repubblica di Albania, chiunque è tenuto a fornire informazioni in conformità con le disposizioni dei trattati fiscali internazionali, incluse, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, le informazioni detenute da banche e altri istituti finanziari.

I destinatari della richiesta di informazioni.

• Kërkesa me shkrim për dërgimin e informacionit u drejtohet: personave juridikë, për:
  • i dividendi, che vengono distribuiti agli azionisti o ai soci;
  • persone con cui stanno effettuando o hanno effettuato operazioni finanziarie o commerciali;
  • pagamenti effettuati a subappaltatori o in qualità di subappaltatore;
  • debitori e creditori;

• a banche e istituzioni finanziarie, per:
  • pagamenti degli interessi;
  • Depositi e passività alla fine dell'anno;
  • altre operazioni bancarie;
  • la registrazione elettronica del conto corrente bancario, a nome dei contribuenti, comprensiva della ragione sociale e del codice fiscale;

• a società di intermediazione o fondi di investimento collettivo, per operazioni su titoli;
• agenti immobiliari, per azioni legali nei confronti dei clienti;
• agli acquirenti o ai venditori di immobili, per quanto riguarda la descrizione e il prezzo dell'immobile;
• ai notai, per atti notarili, per la compravendita di beni, mobili o immobili, o per contratti di appalto;
• alle persone giuridiche, residenti e non residenti, per i pagamenti effettuati a favore di persone non residenti;
•  istituzioni statali e funzionari dell'amministrazione pubblica;
• altri appaltatori del contribuente;
• ai donatori, alle organizzazioni internazionali e alle organizzazioni senza scopo di lucro nazionali ed estere, per i pagamenti effettuati ai contribuenti a titolo di fornitura di beni e servizi.

Spiegazione: Administrata tatimore mund të kërkojë përdorimin nga tatimpaguesit të formularëve të veçantë, për dorëzimin e dokumentacionit, informacionit apo kërkesave. Kur nuk kërkohet formular, çdo komunikim, i kërkuar sipas legjislacionit tatimor, dërgohet në mënyrë elektronike ose dorëzohet me shkrim, me përjashtim të rasteve kur parashikohet ndryshe. Attenzione: In caso di mancata comunicazione delle informazioni, si applicano le sanzioni previste dall'articolo 126 della legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche.

Tatimi është pagesa e detyrueshme dhe e pakthyeshme në Buxhetin e Shtetit apo në buxhetin e organeve të qeverisjes vendore, e vendosur me ligj dhe që nuk bëhet në shkëmbim të mallrave dhe shërbimeve të caktuara. Taksë është pagesa e detyrueshme dhe e pakthyeshme në Buxhetin e Shtetit apo në buxhetin e organeve të qeverisjes vendore, e vendosur me ligj dhe që paguhet nga çdo person, që ushtron një të drejtë publike apo përfiton një shërbim publik në territorin e Republikës së Shqipërisë. 1. Tatimet dhe taksat janë kombëtare ose vendore. Le imposte e i prelievi nazionali comprendono:

• imposta sul valore aggiunto;
• imposta sul reddito;
• tasse sul gioco d'azzardo, sui casinò e sugli ippodromi;
• imposte e dazi nazionali;
• altre imposte, definite come tali da una legge specifica.

2. Tatimet dhe taksat vendore përcaktohen në ligjin për sistemin e taksave vendore. 3. Kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore përcaktohen në ligjin për sigurimet shoqërore dhe shëndetësore.

Aftësia paguese në rastin e sipërmarrjeve mund të kufizohet për një sërë arsyesh, duke përfshirë probleme të përkohshme tregtare si dhe ndryshimet në sektorin ekonomik apo më gjerë. Administrata Tatimore do të shqyrtojë rastet e tatimpaguesve veç e veç, duke analizuar dhe përfshirë çdo faktor ndikues në historikun e tatimpaguesit, si dhe më në detaj për çdo lloj tatimi të papaguar. Kur një rrethanë financiare pengon tatimpaguesin për të paguar në afat detyrimet tatimore, ai mund të lejohet të lidhë në çdo kohë marrëveshje pagesë me këste. Në të njëjtën kohë tatimpaguesi duhet të vërtetojë që është në kushtet e pamundësisë financiare për të paguar të plotë detyrimin tatimor si dhe të tregojë që pavarësisht nga rrethanat financiare, ai është në gjendje të përmbushë marrëveshjen. Administrata tatimore nuk mund të lidhë një marrëveshje të pagesës me këste nëse ka filluar procedura e shitjes në ankand të pasurive të konfiskuara për efekt të atij detyrimi tatimor të pashlyer. Kërkesa bëhet me shkrim dhe i drejtohet drejtorit të drejtorisë rajonale apo drejtuesit të njësisë së ngjashme me të në drejtorinë rajonale ku është i regjistruar tatimpaguesi. Kërkesa duhet të bëhet brenda 15 ditëve nga data kur njoftimi i vlerësimit konsiderohet të jetë marrë. Marrëveshja e pagesës me këste bëhet me shkrim, brenda 10 ditëve kalendarike nga data e paraqitjes së kërkesës dhe nënshkruhet nga tatimpaguesi dhe drejtori i drejtorisë rajonale apo drejtuesi i njësisë së ngjashme me të. Për të nënshkruar një marrëveshje të pagesës me këste tatimpaguesi detyrohet të paguajë menjëherë të paktën 20% të vlerës së detyrimit për të cilin lidhet marrëveshja.”. Marrëveshja e pagesës me këste lidhet për një periudhë që fillon nga data e firmosjes deri në fundin e vitit të ardhshëm kalendarik pas momentit të hartimit të marrëveshjes. Me nënshkrimin e një marrëveshje për pagesë me këste të një detyrimi tatimor vazhdon të paguhet kamatëvonesë për detyrimin tatimor, por nuk llogaritet gjobë për pagesë të vonuar. Drejtori i drejtorisë rajonale tatimore, kur kërkesa e personit të tatueshëm është e paargumentuar dhe e pajustifikuar nga rrethanat, mund ta refuzojë kërkesën për marrëveshje pagesë me këste ose mund të kërkojë garanci bankare para se të hyjë në një marrëveshje të tillë. Garancia duhet të jepet nga njëra prej bankave, klient i së cilës është personi i tatueshëm që kërkon pagesën me këste. Në këtë rast banka që lëshon garancinë bëhet garant për detyrimin e personit të tatueshëm. Pasi personi i tatueshëm paraqet dokumentin e kësaj garancie, drejtori i drejtorisë rajonale tatimore mund të pranojë të nënshkruajë marrëveshjen e pagesës me këste të detyrimeve tatimore të papaguara. Marrëveshja e pagesës me këste mund të zgjidhet nga administrata tatimore në momentin më të parë që personi i tatueshëm nuk e respekton atë lidhur me rregullshmërinë e pagesave si dhe kur ai nuk paguan detyrimet e tjera tatimore, që lindin gjatë periudhës së mbuluar nga marrëveshja. Në këtë rast, personi i tatueshëm është i detyruar të paguajë të gjitha detyrimet tatimore të papaguara që mbulohen nga kjo marrëveshje, brenda 30 ditëve kalendarike nga data e marrjes së vendimit të zgjidhjes së marrëveshjes. Nëse këto detyrime nuk paguhen, administrata tatimore mbledh detyrimet në përputhje me dispozitat ligjore.

Kur shuma e detyrimit tatimor të paguar është më e madhe se shuma e tatimit të vlerësuar në njoftimin e vlerësimit tatimor apo në deklaratën tatimore, administrata tatimore e kalon shumën e paguar më tepër për llogari të detyrimeve të tjera tatimore, të papaguara nga personi i tatueshëm. Një gjë e tillë, behet në mënyrë automatike nga vetë administrata tatimore, brenda periudhës së parë vijuese tatimore që vjen pas periudhës në të cilën personi i tatueshëm rezulton me kredi tatimore. Për tatimin mbi fitimin një gjë e tillë, bëhet brenda muajit të parë që pason muajin në të cilin personi i tatueshëm rezulton me kredi tatimore. Kur shuma e tepricës së kredisë tatimore është më e madhe se shuma e detyrimeve të tjera tatimore të papaguara të personit të tatueshëm, diferenca e mbetur, sipas kërkesës me shkrim të personit të tatueshëm, mund të:

• Il rimborso viene automaticamente versato al soggetto passivo entro 30 giorni di calendario dalla data di pagamento dell'importo in eccesso o dalla data in cui ricorrono i presupposti di legge per il rimborso.;
• Tale importo viene imputato ai futuri obblighi fiscali del contribuente.

A chi possiamo rivolgere un reclamo in merito a comportamenti dell'amministrazione fiscale che riteniamo ingiusti? I ricorsi devono essere presentati esclusivamente alla Direzione dei ricorsi fiscali, che dal 1° gennaio 2017 fa parte della struttura del Ministero delle Finanze e dell'Economia. Quali sono le modalità per presentare ricorso:

1. È necessario disporre di un documento (inviato dall'amministrazione fiscale) che incida sugli interessi del contribuente (vedi sotto per sapere di quale documento si tratta).
2. È necessario presentare ricorso entro un mese dal momento in cui si viene a conoscenza dell'atto amministrativo inviato dall'amministrazione fiscale.
3. Entro la fine di questo mese dovrete provvedere al pagamento o fornire una garanzia bancaria a copertura degli importi indicati nell'avviso di accertamento, oltre agli interessi maturati fino alla data del pagamento. Le sanzioni non possono essere pagate in anticipo né coperte da garanzia.

Attenzione: in assenza di questi documenti, la Direzione Ricorsi respingerà il ricorso. Perché potremmo lamentarci:

• Per ogni “Avviso di accertamento fiscale” che l'amministrazione fiscale ti ha inviato e che ritieni ingiusto.
• Qualsiasi altro atto amministrativo che incida sull'obbligo fiscale del contribuente, compresa la richiesta di un credito d'imposta.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di rimborso del contribuente.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di sgravio fiscale presentata dal contribuente.
• È possibile presentare ricorso contro gli errori commessi dall'amministrazione nel calcolo del tasso di interesse di mora.
• L'attribuzione o gli errori nel calcolo degli importi e delle diverse tipologie di sanzioni.
• È possibile presentare ricorso anche contro un'omissione da parte dell'amministrazione fiscale che incida sull'obbligo fiscale del contribuente.

Si prega di notare che non è possibile presentare ricorso contro i provvedimenti amministrativi relativi alla riscossione coattiva degli obblighi fiscali, quali l'ordinanza di congelamento dei conti bancari, l'avviso di pagamento, la notifica a terzi e gli atti amministrativi relativi alla confisca dei beni. Quali documenti devono essere inviati alla Direzione Ricorsi per presentare ricorso:

1. Una richiesta scritta in cui espone le proprie richieste. Tale richiesta deve riportare il nome e l'indirizzo del contribuente, il suo codice fiscale (NIPT) e deve essere firmata in calce.
2. Un atto amministrativo emanato dall'amministrazione fiscale.
3. Conferma del pagamento del capitale e degli interessi di mora (ordine di pagamento emesso dalla banca). In caso di mancato pagamento, una garanzia bancaria a copertura del capitale e degli interessi di mora.
4. Documentazione a sostegno del ricorso, quali verbali di ispezione, verbali, relazioni sui risultati, ecc.
5. Qualsiasi altro documento che il ricorrente ritenga rilevante ai fini di un equo giudizio della causa.

Come si presenta un ricorso alla Direzione Ricorsi? Ankimi mund te dorëzohet dorazi ose dërgohet me postë rekomande. Datë e marrjes se ankimimit nga Drejtoria e Apelimit Tatimor konsiderohet data e protokollimit në për ankimet e dorëzuara dorazi dhe data e dorëzimit në postë kur ankimi bëhet nëpërmjet postës. Kujdes! Tatimpaguesi, në dokumentat që dorëzon për ankim, duhet të vërtetojë datën e marrjes së aktit administrativ, objekt ankimi. Si provë, mund të shërbejë kopja e zarfit nëpërmjet të cilit është dërguar ankimi pranë tatimpaguesit, kopja e regjistrimit të dorëzimit të objekteve postare nga zyra postare etj. Alcuni aspetti da tenere presenti quando si presenta ricorso:

1. La Direzione Ricorsi può richiedere ulteriore documentazione nel corso dell'esame e il contribuente è tenuto a soddisfare tale richiesta.
2. L'onere della prova per confutare l'accertamento dell'amministrazione fiscale spetta al contribuente.
3. Se il contribuente ha superato il termine per presentare ricorso, deve dimostrare, allegando la documentazione necessaria, che il mancato rispetto del termine non è imputabile a sua colpa.
4. Una volta ripristinata la legittimazione a presentare ricorso entro il termine previsto, il ricorso deve essere presentato entro 15 giorni, e non entro un mese come avveniva prima della scadenza di tale termine.
5. Se il contribuente ha espresso il desiderio di essere ascoltato oralmente, può presentarlo nel proprio ricorso.

Dove è possibile consultare i dettagli relativi alla base giuridica del ricorso?

• Legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, dagli articoli da 106 a 110.
• Istruzione del Ministro delle Finanze n. 24 del 2 settembre 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, dal paragrafo 106 al paragrafo 110.