- La revisione dei pagamenti anticipati è consentita quando l'azienda prevede che l'imposta dell'anno in corso sarà significativamente inferiore a quella dell'anno precedente.
- Le rate di pagamento anticipato devono essere versate il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre. La prossima rata è prevista per il 30 settembre 2026.
- La richiesta va presentata per iscritto all'amministrazione fiscale, corredata di dati numerici che dimostrino il calo del fatturato o dell'utile.
- Le imprese con un fatturato annuo fino a 14.000.000 di lekë, soggette al regime 0% fino al 2029, non versano rate e non sono soggette a revisione.
- Abbiamo preparato un modello di richiesta già pronto in formato Word, che potete personalizzare con i vostri dati e inviare.
La revisione degli acconti è un diritto che l’azienda può esercitare per ridurre le rate dell’imposta sugli utili quando l’anno in corso si sta rivelando meno redditizio rispetto a quello precedente. Le rate degli acconti vengono calcolate sull’imposta dell’anno precedente, non sugli utili che si stanno realizzando attualmente. Quando i risultati dell’anno sono inferiori, l’acconto rimane elevato e l’azienda paga oggi un’imposta che il bilancio di fine anno non richiederà.
Questo articolo spiega chi ha diritto a questa prestazione, come vengono calcolate le rate, come presentare la domanda e fornisce un modello già pronto da adattare alle proprie esigenze.
Leggi anche: Pagamento anticipato dell’imposta sul reddito, scadenze e calcolo
Come vengono calcolate le rate di pagamento anticipato?
Le rate non vengono calcolate sull'utile dell'anno, bensì sull'imposta precedentemente dichiarata. Ecco perché un'azienda in declino potrebbe ritrovarsi a pagare rate più elevate di quanto dovrebbe.
La base imponibile varia nel corso dell'anno. Le rate relative a gennaio, febbraio e marzo vengono calcolate sull'imposta sul reddito di due anni fa, divisa per dodici. A partire da aprile, la base di calcolo passa all’imposta dell’anno precedente, anch’essa divisa per dodici. Pertanto, la rata di aprile spesso differisce in modo significativo da quella di marzo, poiché entra in vigore la dichiarazione annuale appena presentata.
Le rate devono essere versate in quattro rate trimestrali il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre. Per la maggior parte delle imprese, la prossima rata è prevista per il 30 settembre 2026.
Chi ha il diritto di richiedere una revisione dei pagamenti anticipati?
Qualsiasi impresa che preveda che l’imposta sulle società per l’anno in corso sarà notevolmente inferiore a quella dell’anno precedente, sulla base della quale sono state calcolate le rate, ha il diritto di farlo. Si tratta di un diritto, non di un obbligo, e non si applica automaticamente.
La Circolare n. 26/2023, atto di attuazione della Legge n. 29/2023, collega la revisione a situazioni concrete. Un calo significativo delle vendite, un calo significativo degli acquisti e la perdita di contratti importanti sono le circostanze tipiche che giustificano la richiesta. Non è sufficiente esporre l’argomentazione; essa deve essere dimostrata con dati numerici.
Quando non serve alcuna revisione
Se la tua azienda registra un fatturato annuo fino a 14.000.000 di lekë e beneficia dell’aliquota 0% fino al 31 dicembre 2029, l’imposta relativa all’anno precedente è pari a zero. Quando la base imponibile è pari a zero, non sono previsti acconti, quindi non c’è nulla da verificare.
Lo stesso vale per le imprese che lo scorso anno hanno chiuso in perdita. In assenza di imposte relative all’anno precedente, non sussiste alcun obbligo di versare acconti. Prima di preparare una domanda, verificare con Sottosezione "Pagamenti anticipati" se quest'anno dovete versare delle rate.
Come si presenta una richiesta di riesame?
La richiesta va presentata per iscritto all’amministrazione fiscale. Ciò che conta non è la forma, bensì l’argomentazione numerica che la accompagna.
La richiesta deve indicare l'imposta a rate attualmente dovuta, la nuova previsione di utile per l'anno e il motivo del calo. Allegare i dati a sostegno della previsione, quali il fatturato realizzato fino a quel momento, un confronto con lo stesso periodo dell’anno precedente ed eventuali eventi che spieghino il calo, quali la risoluzione di un contratto o la cessazione di un’attività.
L'amministrazione esamina la richiesta e prende una decisione. Se la richiesta viene approvata, la rata ridotta si applica alle rate successive. Fino al ricevimento di una risposta, la rata attuale rimane in vigore; pertanto, è opportuno preparare la richiesta con largo anticipo rispetto al 30 settembre, e non l'ultimo giorno.
Esempio di calcolo
Prendiamo ad esempio un’azienda con un’imposta sul reddito pari a 1.200.000 lek per l’anno scorso. La rata mensile di acconto è pari a 1.200.000 diviso 12, ovvero 100.000 lek al mese.
Quest'anno l'azienda ha perso il suo principale cliente e il fatturato è diminuito del 40% rispetto all'anno scorso. La stima realistica delle imposte per quest’anno si aggira intorno ai 500.000 lekë, non a 1.200.000. La rata equa sarebbe pari a 500.000 diviso 12, ovvero circa 42.000 lekë al mese.
Senza una revisione, l’azienda pagherebbe 100.000 lekë al mese e si aspetterebbe un rimborso l’anno prossimo. Se la revisione viene accettata, paga circa 42.000 lekë e mantiene in attività circa 58.000 lekë ogni mese, denaro di cui ha bisogno proprio quando il fatturato è in calo.
Cosa succede se la rata non viene pagata?
Il mancato pagamento di una rata viene considerato come un mancato pagamento di un debito fiscale, non come un’infrazione minore. All’importo non pagato viene applicata una penale dello 0,061% al giorno, con un limite massimo di 365 giorni, oltre agli interessi annuali, attualmente pari al 7,8%.
Il significato pratico è questo: una richiesta di revisione riduce legalmente l’importo della rata, mentre il semplice mancato pagamento comporta l’applicazione di una sanzione. Quando l’anno è difficile, la cosa giusta da fare è richiedere una riduzione, non tacere. Teniamo traccia degli importi totali delle multe a Pagina relativa alle multe e alle penali per ritardato pagamento.
Modello di richiesta predefinito
Per semplificare la procedura, abbiamo preparato un modello di richiesta già pronto in formato Word. Contiene la struttura completa, l'oggetto, l'argomentazione e i campi da compilare con i propri dati.
Il modello è solo un punto di partenza, non il documento definitivo. Prima di inviarlo, sostituisci le cifre, le date e la motivazione del calo con i dati relativi alla tua effettiva situazione aziendale. Se desideri che lo esaminiamo insieme prima dell'invio, non esitare a contattarci.
Alla Direzione regionale delle imposte [Città]
Da [nome azienda], con NIPT [numero]Oggetto: Richiesta di revisione della rata anticipata dell'imposta sulle società.
Egregio Signore,
Ai sensi della Legge n. 29/2023 e della Circolare n. 26/2023, chiediamo una revisione dell’acconto sull’imposta sulle società per l’anno [anno]. L’acconto attuale è stato calcolato sull’imposta relativa all’anno [anno precedente] per un importo di [X] lek al mese. Sulla base dei risultati di quest’anno, prevediamo che il nostro debito d’imposta sarà pari a circa [Y] lek, a causa di [motivo, ad es. un calo del fatturato Z%]. In allegato troverete i dati a sostegno della richiesta. Chiediamo che la rata venga ridotta a [nuovo importo] lek al mese.Con tutto il rispetto,
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
Fino a quando posso richiedere una verifica degli acconti?
La richiesta può essere presentata prima della scadenza relativa alla rata che si desidera ridurre. Per la terza rata, ciò significa entro il 30 settembre. Poiché l'amministrazione ha bisogno di tempo per esaminarla, è consigliabile presentarla qualche giorno prima della scadenza, non l'ultimo giorno.
La revisione comporta automaticamente una riduzione della mia rata?
No. Una richiesta di riesame è una richiesta che l’amministrazione deve esaminare e sulla quale deve pronunciarsi. Finché non riceverai una risposta, la rata in vigore rimane valida e deve essere pagata entro i termini previsti per evitare una sanzione.
E se il mio profitto risultasse più alto, anziché più basso?
Se prevedi che l'utile dell'anno sarà superiore a quello dell'anno scorso, puoi versare volontariamente rate più elevate in modo da non ritrovarti con un debito ingente alla fine dell'anno. La norma di revisione vale in entrambi i sensi, ma solitamente si presenta una richiesta formale per ottenere una riduzione.
Perderei denaro se pagassi rate più alte del necessario?
No. L'eccedenza prepagata non va persa; viene contabilizzata nel bilancio annuale e ti viene rimborsata oppure riportata all'anno successivo. Il problema non è la perdita, ma la liquidità. Durante l'anno ti ritrovi a corto di liquidità proprio quando ne hai bisogno.
La revisione si applica anche ai lavoratori autonomi e ai liberi professionisti?
Sì, il principio è lo stesso per i lavoratori autonomi che versano le rate in anticipo. Abbiamo trattato le norme specifiche che li riguardano e gli ultimi sviluppi in merito separatamente nella pagina dedicata a lavoratore autonomo.
Dove posso trovare il modulo di richiesta?
Il modulo di richiesta completo è disponibile più in alto in questo articolo, nella sezione "Moduli". Copiatelo, adattatelo inserendo i vostri dati e inviatelo all'amministrazione fiscale.
La scadenza del 30 settembre si avvicina e una richiesta presentata per tempo permette all’azienda di risparmiare il denaro di cui ha bisogno oggi. La scadenza non aspetta le richieste dell’ultimo minuto.
