A partire dal 1° gennaio 2025, i soggetti che hanno percepito un reddito lordo superiore a 1,2 milioni di lekë all’anno sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi annuale (DIVA) per l'anno 2024, entro il 31 marzo 2025. Questa modifica rientra nei nuovi adeguamenti fiscali volti ad aumentare la trasparenza e a formalizzare il mercato del lavoro. Di seguito illustreremo le principali modifiche e gli obblighi a carico dei cittadini, per consentire loro di prepararsi ai cambiamenti normativi.
Chi è tenuto a presentare la dichiarazione?
Ai sensi della legge n. 29/2023 “Ai fini dell'imposta sul reddito” e la direttiva N. 26, A partire dall'8 settembre 2023, la dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata da tutte le persone fisiche che soddisfano uno dei seguenti criteri:
- Hanno generato un reddito lordo di oltre 1,2 milioni di lekë all'anno da tutte le fonti possibili, quali stipendi, dividendi, canoni di locazione, interessi bancari, plusvalenze o vincite al gioco d'azzardo.
- Sono assunti da più di un datore di lavoro, indipendentemente dall'ammontare del reddito percepito.
- Hanno realizzato altri redditi superiori a 50.000 lekë, che non sono stati soggetti a ritenuta alla fonte, quali i redditi da locazione quando il locatario è una persona fisica, i redditi provenienti dall’estero o altri redditi non tassati al momento del pagamento.
La presentazione della dichiarazione è obbligatoria per le persone fisiche non residenti che hanno percepito redditi imponibili nel territorio albanese.
La mancata presentazione della dichiarazione entro il termine stabilito comporta una sanzione di Tremila lek. Se dalla dichiarazione emergono debiti fiscali non pagati, il contribuente potrebbe incorrere in ulteriori sanzioni per ritardato pagamento e interessi sull'importo dovuto.
Per saperne di più [Video] Istruzioni su come compilare la "Dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche" (DIVA).
Principali novità per il 2024
A partire dal 1° gennaio 2025 entreranno in vigore diverse modifiche significative al sistema di dichiarazione dei redditi delle persone fisiche. Tra le più importanti figurano:
- Il termine ultimo per la presentazione è il 31 marzo 2025, il che comporta una riduzione del periodo rispetto al precedente termine del 30 aprile.
- La soglia di dichiarazione obbligatoria è stata abbassata da 2 milioni di lekë a 1,2 milioni di lekë in anno, coinvolgendo un numero maggiore di persone in tale obbligo.
- L'inclusione dei redditi non dichiarati superiori a 50.000 lek all'anno, che ora devono essere dichiarati e tassati alle aliquote applicabili.
- A partire dal 2025, i contribuenti potranno richiedere sgravi fiscali per i figli a carico e per le spese scolastiche. Nello specifico, la legge prevede quanto segue:
- 48.000 lekë per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni.
- Fino a 100.000 lek per le spese scolastiche dei figli a carico.
Esempio pratico relativo a una persona fisica tenuta a presentare il DIVA.
Per illustrare come funzionano la dichiarazione dei redditi e il calcolo delle imposte, prendiamo un esempio concreto di una persona fisica che dispone di diverse fonti di reddito:
Un individuo è dipendente di due diverse aziende. Nel suo primo impiego percepisce uno stipendio mensile di 90.000 lek, per un totale annuo di 1.080.000 lek. Dal secondo impiego guadagna 60.000 lekë al mese, ovvero 720.000 lekë all’anno. Oltre a ciò, possiede un appartamento che affitta per 120.000 lekë all’anno e percepisce un reddito da investimenti all’estero pari a 30.000 lekë. Sui redditi da locazione e dall’estero non è stata trattenuta alcuna ritenuta alla fonte, pertanto devono essere dichiarati e tassati alle aliquote applicabili.
In questo caso, il calcolo dell'imposta sarà il seguente:
| Categorie di reddito | L'importo in lek |
|---|---|
| Stipendio mensile del primo impiego | 90,000 |
| Stipendio mensile derivante da un secondo lavoro | 60,000 |
| Redditi da locazione | 120,000 |
| Redditi provenienti dall'estero | 30,000 |
| Reddito totale annuo | 1,950,000 |
| Imposta sul primo stipendio | 93,600 |
| Imposta sul secondo stipendio | 42,250 |
| Imposta sul canone di locazione | 18,000 |
| Imposta sui redditi esteri | 4,500 |
| Imposta totale da pagare | 209,700 |
| Imposta già versata | 135,850 |
| Scadenza del pagamento finale | 73,850 |
La persona ha effettuato i pagamenti nel corso dell'anno. 135.850 lek Ritenuta alla fonte. Al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi, a causa del regime fiscale previsto per i rapporti di lavoro con più datori di lavoro, l'imposta dovuta è 209.700 lek, generando un pagamento aggiuntivo di settantatremila ottocentocinquanta lek che deve essere risolto entro il termine previsto dalla legge.
Per semplificare i calcoli, abbiamo preparato un foglio di calcolo Excel che consente di inserire i propri dati e di calcolare automaticamente l’imposta dovuta. Questo formato è utilizzato da tempo da AlProfit Consult per aiutare privati e aziende a calcolare i propri obblighi fiscali. Se desiderate utilizzare questo file, potete trovarlo a questo link.
Come viene calcolata l'imposta fino al 2024 e dopo il 2025?
Con le nuove modifiche che entreranno in vigore a partire dal 2025, il sistema di riscossione e pagamento delle imposte diventerà più equilibrato. Attualmente, i contribuenti possono trovarsi a dover far fronte a debiti fiscali non pagati alla fine dell’anno, il che può comportare un onere finanziario. Con il nuovo regime, le imposte saranno versate in modo più uniforme nel corso dell’anno, essendo trattenute in modo continuativo dal reddito del contribuente.
Un altro cambiamento significativo è l'introduzione del "Payroll Agent", che svolgerà un ruolo fondamentale nella ritenuta e nel versamento delle imposte per i dipendenti. Questo sistema garantirà un calcolo e un pagamento delle imposte più equi e accurati.
Per poter beneficiare delle nuove agevolazioni fiscali, ogni persona fisica deve compilare la Dichiarazione sullo stato personale. Tale dichiarazione servirà a determinare le aliquote fiscali ridotte per le persone fisiche che soddisfano i criteri previsti per l’agevolazione fiscale.
Per saperne di più Listpay Agent e dichiarazione dello stato civile: cosa c'è da sapere?
Conclusione
La presentazione della dichiarazione dei redditi annuale è un obbligo di legge che aiuta i contribuenti a garantire il rispetto delle norme fiscali ed evitare sanzioni. Chiunque abbia un reddito superiore a 100.000 lekë al mese o percepisca redditi da più di una fonte deve presentare la dichiarazione dei redditi per evitare multe e beneficiare delle detrazioni fiscali che entreranno in vigore a partire dal 2025.
Il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi è il 31 marzo 2025. Per garantire una procedura agevole e priva di errori, si consiglia ai contribuenti di iniziare i preparativi il prima possibile e di utilizzare gli strumenti adeguati per il calcolo delle imposte.
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