Recentemente, la Direzione Generale delle Imposte ha pubblicato un avviso ufficiale relativo alle modifiche apportate alle buste paga e alle modalità di dichiarazione dello stato civile dei dipendenti. Tali modifiche sono state attuate ai sensi della Legge n. 29/2023 “Ai fini dell'imposta sul reddito.
L'imposta che devi pagare è cambiata?
Non vi è alcuna variazione dell'imposta dovuta sui redditi da lavoro dipendente a nessun livello. L'imposta dovuta a partire da gennaio 2025 è identica a quella dovuta per ciascuna fascia retributiva, così come era a dicembre 2024.
L'obiettivo della nuova legge è quello di uniformare e modernizzare le modalità con cui i cittadini percepiscono i propri redditi e di garantire che questi ultimi siano tassati. La legge prevede il pagamento integrale delle imposte da parte dei cittadini sui redditi da lavoro dipendente, da parte delle persone fisiche (lavoratori autonomi o commercianti) e sui redditi da investimento.
Per aiutare le imprese e i dipendenti a calcolare con precisione l'imposta sul reddito da lavoro dipendente, AlProfit Consult Ha preparato un documento Excel che permette di simulare l'imposta dovuta sulla base dei dati dei singoli dipendenti. Il materiale in questione è allegato al presente documento.
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Che cos’è la Dichiarazione sullo stato personale?
La Dichiarazione sullo stato personale è un documento obbligatorio che deve essere compilato e firmato dal dipendente e dal datore di lavoro prima che venga applicata qualsiasi ritenuta fiscale alla retribuzione lorda.
Un dipendente non può presentare la presente dichiarazione a più di un datore di lavoro nello stesso periodo di calendario. Il datore di lavoro che riceve la dichiarazione provvederà alle detrazioni fiscali, mentre gli altri tratterranno l’imposta sul reddito dalla retribuzione lorda, al netto di eventuali detrazioni.
La dichiarazione sullo stato personale è un documento che deve essere firmato sia dal datore di lavoro che dal dipendente affinché il datore di lavoro possa effettuare i calcoli fiscali e applicare le detrazioni previste dalla legge.
Alcune domande importanti:
I dipendenti che sono già stati assunti in precedenza devono compilare la dichiarazione? Sì, in questa fase devono compilare questa dichiarazione una sola volta.
In che modo la dichiarazione influisce su chi ha più di un datore di lavoro? Solo un datore di lavoro potrà applicare le detrazioni fiscali, mentre gli altri calcoleranno l'imposta sulla retribuzione lorda.
Cosa succede se il reddito comprende bonus o altri benefici? Se un dipendente riceve bonus o benefici non mensili, il responsabile della gestione delle buste paga deve calcolarli e detrarli su base mensile.
I lavoratori autonomi devono compilare questa dichiarazione? No, i lavoratori autonomi sono esenti da tale obbligo.
Quali sono gli sconti disponibili e come vengono applicati?
Le detrazioni fiscali comprendono:
- 50.000 lekë al mese, per redditi fino a 50.000 lek.
- 35.000 lekë al mese, per redditi compresi tra 50.000 e 60.000 lek.
- 30.000 lekë al mese, per redditi superiori a 60.000 lek.
- 48.000 lekë all’anno per ogni bambino in affido (minori di 18 anni), che può essere richiesto dal genitore con il reddito più elevato.
- Spese per l'istruzione dei bambini fino a 100.000 lekë all'anno, per le persone con un reddito annuo inferiore a 1.200.000 lek.
Per ottenere gli assegni per l'assistenza all'infanzia e l'istruzione è necessario compilare la Dichiarazione individuale.
Tassa sulle pensioni integrative
L'importo trattenuto dallo stipendio a favore dei fondi pensione volontari (ai sensi dell'articolo 20 della legge) 29/2023 “Ai fini dell'imposta sul reddito (come modificata), l'importo del contributo mensile viene detratto dal reddito personale del dipendente ai fini del calcolo e della ritenuta d'acconto.” Tale detrazione non può superare l’importo del salario minimo approvato a livello nazionale (attualmente il salario minimo approvato è pari a 40.000 lekë).
Esempi concreti di calcolo delle imposte
Esempio 1: Il caso del doppio impiego in cui l’imposta dovuta è pari e non sorgono obbligazioni fiscali.
Il dipendente K.P. è alle dipendenze della società “Alpha” e ha un contratto di lavoro con uno stipendio mensile lordo di 100.000 lekë. Allo stesso tempo, K.P. lavora part-time la sera presso l’azienda “Beta”, con la quale ha stipulato un contratto di lavoro per uno stipendio mensile lordo di 50.000 lekë.
Il dipendente K.P. presenta al datore di lavoro “Alpha” “Dichiarazione sullo stato personale” e, sulla base di questa, il datore di lavoro inserisce il dipendente nel libro paga e calcola l’imposta sul reddito delle persone fisiche come segue: dallo stipendio 100.000 – 30.000 = 70.000 × 13% = 9.100 lek di imposta.
Il dipendente K.P. non deve presentare la “Dichiarazione sullo stato personale” al secondo datore di lavoro, “Beta”. Il datore di lavoro “Beta” include nella busta paga l’imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata come 50.000 × 13 1/3 = 6.500 lek.
Entro la fine dell'anno, ovvero entro il 31 marzo dell'anno successivo, il signor K.P, ai sensi dell’articolo 67 della Legge, è tenuto a presentare la “Dichiarazione dei redditi annuale”, nella quale ricalcolerà l’imposta sul reddito delle persone fisiche relativa allo stipendio, essendo stato alle dipendenze di due datori di lavoro.
- Reddito mensile derivante dalla retribuzione percepita: 100.000 + 50.000 = 150.000 lek.
- Imposta dovuta sul reddito realizzato: 150.000 – 30.000 = 120.000 × 13% = 15.600 lekë.
- Imposta mensile versata nel corso dell'anno: 9.100 + 6.500 = 15.600 lekë al mese.
- Imposte pagate in eccesso o da versare: zero.
Esempio 2: Il caso del doppio impiego in cui l'importo delle imposte da versare è più elevato e si genera un credito d'imposta.
Se il reddito del singolo K.P., che lavorasse a tempo parziale per entrambi i datori di lavoro, fosse pari a 25.000 lekë presso il primo datore di lavoro e a 25.000 lekë presso il secondo datore di lavoro.
- Reddito mensile derivante dalla retribuzione percepita: 25.000 lek + 25.000 lek = 50.000 lek.
- Imposta mensile dovuta sul reddito realizzato: 50.000 – 50.000 = 0; 0 × 13% = 0 lekë.
Imposta mensile versata durante l’anno: i. 25.000 lek – 25.000 = 0 => 0 × 13% = 0 lek di imposta; e ii. 25.000 × 13 % = 3.250 lek di imposta. Imposta totale versata: 3.250 lek.
Imposta pagata in eccesso: 3.250 lekë – 0 lekë = 3.250 lekë al mese o 39.000 lekë all’anno, che vengono restituiti al dipendente.
Esempio 3: Il caso in cui l'imposta annuale dovuta superi l'importo versato e dia luogo a un debito d'imposta.
Se il reddito mensile di K.P. fosse pari a 200.000 lek presso il primo datore di lavoro e a 180.000 lek presso il secondo datore di lavoro.
- Reddito mensile derivante dalla retribuzione percepita: 200.000 + 180.000 = 380.000 lekë.
- L'imposta dovuta sul reddito realizzato è pari a 380.000 – 30.000 = 350.000 lekë al mese.
- (170.000 × 13 %) + (180.000 × 23 %) = 22.100 + 41.400 = 63.500 lekë di imposta mensile.
- Imposta mensile versata durante l’anno: i. 200.000 lek – 30.000 = 170.000 × 13 % = 22.100 lek di imposta; e ii. 170.000 × 13 % + 10.000 × 23 % = 24.400 lek di imposta. Imposta totale versata: 46.500 lek.
- Imposta mensile aggiuntiva da versare: 63.500 – 46.500 = 17.000 lekë al mese, ovvero 204.000 lekë all'anno, che il dipendente deve versare entro il 31 marzo dell'anno successivo in conformità con la “Dichiarazione annuale dei redditi personali”.
Affinché i redditi da lavoro dipendente siano considerati tali e l’imposta dovuta sia calcolata in base alle aliquote progressive del 13% e del 23% previste dalla legge, il datore di lavoro deve inoltre provvedere al calcolo dei contributi previdenziali e assistenziali.
Esempio 4: Un altro caso
Il soggetto “A” lavora a tempo pieno come addetto alla finanza presso la società “XX” e percepisce uno stipendio lordo di 70.000 lekë al mese, pari a 840.000 lekë all’anno. Nel contempo, lavora anche part-time presso uno studio contabile con uno stipendio di 40.000 lekë al mese, pari a 480.000 lekë all’anno.
Calcolo della detrazione dalla base imponibile:
La persona fisica “A” decide di firmare la Dichiarazione sullo stato personale presso lo studio contabile. L’ufficio contabile trattiene l’imposta sul reddito da lavoro dipendente ed è tenuto a tenere conto della detrazione mensile dalla base imponibile. Nello specifico, il reddito imponibile della persona fisica “A” percepito dall’ufficio contabile è pari a 40.000 lekë al mese. La legge prevede che, per gli stipendi fino a 50.000 lekë al mese, si applichi una detrazione massima di 50.000 lekë al mese. In questo caso, il dipendente percepisce uno stipendio di 40.000 lekë al mese.al mese presso l’ufficio contabile, dove, dopo aver applicato la detrazione fiscale, la base imponibile rimane pari a zero e, in questo caso, il dipendente non ha alcun obbligo fiscale sul reddito da lavoro dipendente per le retribuzioni mensili percepite presso l’ufficio contabile.
La società “XX”, ai sensi del comma 1 dell'articolo 65 e del comma 1 dell'articolo 24 della Legge, applica un'imposta progressiva pari a 131 TP3T e 231 TP3T sui salari e non consente alcuna detrazione dalla base imponibile.
A un contribuente soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche con un reddito annuo da lavoro dipendente e/o un reddito annuo d’impresa imponibile inferiore a 1.200.000 lekë può, oltre agli importi individuali di cui sopra, dedurre le spese correnti sostenute per l’istruzione dei figli a carico, fino a un massimo di 100.000 lekë;
La richiesta di detrazione dalla base imponibile relativa alle spese scolastiche va presentata dal membro della famiglia con il reddito annuo imponibile più elevato, tramite la dichiarazione dei redditi annuale.
Esempio 5: Come calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche derivante da lavoro dipendente, attività imprenditoriale e investimenti
La persona “A” lavora in uno studio di programmazione e il suo stipendio lordo è di 230.000 lekë al mese, ovvero 2.760.000 lekë all'anno. La persona “B” (coniuge della persona “A”) gestisce un'attività commerciale nel settore dei sanitari e ha un reddito netto (utile imponibile) di 3.250.000 lekë all’anno. Nel frattempo, la persona “A” possiede un deposito a termine dal quale percepisce interessi pari a 20.000 lekë all’anno, mentre la persona “B” detiene azioni della società “XX”, che per quest’anno ha versato dividendi pari a 25.000 lekë. Le persone fisiche “A” e “B” hanno inoltre tre figli, di 13, 15 e 19 anni rispettivamente.
a) Calcolo dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente:
La persona fisica “A” percepisce un reddito da lavoro dipendente pari a 230.000 lekë al mese, ovvero 2.760.000 lekë all’anno, Pertanto, il suo reddito supera l’importo di 60.000 lek al mese e la detrazione dalla base imponibile di cui beneficia la persona fisica “A”, ai sensi del paragrafo 1 dell’articolo 22 della legge, è pari a 30.000 lek al mese. Inoltre, la persona fisica “A” ha due figli di età inferiore ai 18 anni, per i quali è concessa una detrazione dalla base imponibile pari a 48.000 lekë per figlio, ovvero 96.000 lekë in totale; tuttavia, poiché il coniuge ha un reddito più elevato, sarà la persona fisica “B” a richiedere tale sgravio sulla base imponibile, nonché le detrazioni previste dal comma 2 dell’articolo 22. L’imposta sul reddito da lavoro dipendente che il soggetto “A” dovrà versare sarà pari a:
Il reddito da lavoro dipendente annuo di 2.760.000 lekë all’anno viene ridotto delle detrazioni previste dalla presente legge. 2.760.000 lek/anno – 360.000 lek/anno = 2.400.000 lek/anno. Il reddito annuo, al netto delle detrazioni e dei crediti, è tassato come segue:
2.040.000 lekë/anno * 13% + (2.400.000 lekë/anno – 2.040.000 lekë/anno) * 23% = 265.200 lek/anno + 82.800 lek/anno = 348.000 lek all’anno di imposta che il soggetto “A” versa sul reddito da lavoro dipendente.
b) Calcolo dell'imposta sul reddito d'impresa:
Il soggetto “B” ha un reddito netto annuo da lavoro autonomo pari a 3.250.000 lekë. Ai sensi del comma 1 dell’articolo 22, il suo reddito supera i 600.000 lek all’anno, pertanto la detrazione dalla base imponibile a lui spettante è pari a 360.000 lek. Il soggetto “B”, in quanto contribuente con il reddito più elevato della famiglia, beneficerà di una riduzione della base imponibile pari a 48.000 lekë per ciascun figlio di età inferiore ai 18 anni, ovvero 96.000 lekë in totale per i due figli minorenni. D'altra parte, il soggetto “B” non beneficia delle detrazioni dalla base imponibile previste dal comma 2 dell’articolo 22, poiché il suo reddito annuo supera i 1.200.000 lekë.
L'utile netto annuo dell'impresa viene ridotto delle detrazioni fiscali e degli sgravi previsti dalla presente legge.
3.250.000 lekë/anno – (360.000 lekë/anno + 96.000 lekë/anno) = 2.794.000 lekë/anno
Il reddito netto annuo (utile imponibile), al netto delle detrazioni e delle compensazioni, è inferiore a 14.000.000 di lekë all'anno, e tale reddito è tassato come segue:
222.794.000 lekë all’anno × 151 TP3T = 419.100 lekë all’anno di imposta che il soggetto “B” versa sui redditi d’impresa.
c) Calcolo dell'imposta sui redditi da capitale:
Il reddito derivante dal deposito a termine della persona fisica “A” e il reddito da dividendi che la persona fisica “B” ha percepito dall'investimento in azioni costituiscono redditi da investimento. L'imposta sui redditi da investimento dovuta dalla persona fisica “A” sugli interessi maturati dal deposito a termine sarà pari a: 20.000 lek/anno * 15% = 3.000 lek. L’imposta sui redditi da investimento dovuta dalla persona fisica “B” per i dividendi percepiti dall’investimento in azioni sarà pari a: 25.000 lek/anno * 8% = 2.000 lek.
Conclusione
Le nuove modifiche impongono a dipendenti e datori di lavoro di attenersi alla dichiarazione relativa alla situazione personale per poter beneficiare delle detrazioni fiscali. Ciò garantirà un calcolo equo dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente.
Tali requisiti non incideranno sul pagamento dell'imposta sul reddito relativa allo stipendio che percepisci attualmente né sull'importo dei contributi previdenziali e assistenziali che versi.
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