- La legge n. 9920/2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania” sancisce il principio dell’autodichiarazione, in base al quale il contribuente dichiara e calcola autonomamente i propri obblighi fiscali.
- I controlli dell'Amministrazione fiscale non sono casuali, ma si basano su un'analisi dei rischi, secondo criteri che l'Amministrazione aggiorna periodicamente.
- Per i contribuenti che omettono di presentare la dichiarazione dei redditi o di pagare le imposte, la legge prevede misure amministrative progressive, che vanno dalle sanzioni agli interessi di mora.
- Ogni contribuente ha il diritto di presentare ricorso amministrativo entro 30 giorni alla Direzione dei ricorsi fiscali, ma l'importo principale dell'imposta accertata deve essere versato in anticipo.
- La legge è stata oggetto di continue modifiche sin dalla sua adozione nel maggio 2008; pertanto, prima di farvi riferimento, è opportuno verificare le disposizioni specifiche nel testo attuale e in vigore.
La legge n. 9920 del 19 maggio 2008, “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche, è la normativa che disciplina le modalità di gestione degli obblighi fiscali nel Paese, l’organizzazione e il funzionamento dell’Amministrazione fiscale, nonché i diritti e gli obblighi del contribuente. Non è la legge a determinare l’importo da versare, bensì a stabilire le modalità di dichiarazione, di verifica e di ricorso.
Nel nostro lavoro quotidiano ci capita spesso di incontrare aziende che conoscono la normativa in materia di imposta sulle società o di IVA, ma non sanno esattamente come funziona la procedura, cosa succede in caso di verifica fiscale o come comportarsi quando non sono d’accordo con un accertamento da parte delle autorità fiscali.
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Principi fondamentali della legge n. 9920/2008
L'autodichiarazione: la responsabilità primaria del contribuente
Il sistema fiscale albanese si basa sul principio dell’autoliquidazione. Ciò significa che il contribuente calcola, dichiara e versa autonomamente i propri debiti fiscali, senza attendere che l’amministrazione emetta un avviso di accertamento preliminare. L’Amministrazione fiscale, in linea con questo principio, mantiene il proprio ruolo di supporto e supervisione, ma la responsabilità primaria dell’accuratezza della dichiarazione rimane a carico dell’impresa.
Controllo basato sul rischio, non controllo casuale.
L’Amministrazione fiscale non sottopone a verifica tutti i contribuenti in modo uniforme. La legge collega il diritto di effettuare controlli all’analisi dei rischi, ovvero a criteri che individuano i casi con la maggiore probabilità di irregolarità. Questo approccio è stato notevolmente rafforzato a seguito dell’adozione di piani settoriali di gestione dei rischi, come quello relativo al settore dei bar e dei ristoranti, e rimane ancora oggi la prassi standard dell’amministrazione.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteIl diritto di ricorso
Periodo di 30 giorni e Direzione dei ricorsi fiscali
Qualora un contribuente non sia d’accordo con un avviso di accertamento o con qualsiasi altro atto amministrativo, la legge gli riconosce il diritto di presentare ricorso amministrativo alla Direzione dei ricorsi fiscali entro 30 giorni dalla data dell’atto. Tale diritto deriva dall’articolo 106 della legge n. 9920/2008, ma poiché le procedure amministrative sono soggette a modifiche periodiche, è necessario verificare il termine preciso e le modalità esatte nel testo vigente della legge prima di applicarle a un caso specifico.
Norma relativa al pagamento anticipato
In generale, per presentare ricorso contro un debito fiscale accertato, tale debito deve essere pagato in anticipo, sebbene le multe e le sanzioni non siano necessariamente incluse in questa regola. Se la Direzione dei ricorsi fiscali non emette una decisione entro il termine prescritto, oppure se la sua decisione non soddisfa il contribuente, rimane aperta la possibilità di adire il tribunale competente.
Perché è importante?
Molte aziende non rispettano il termine per la presentazione del ricorso.
L’errore più comune non è la mancata riconoscimento del diritto di ricorso, bensì la perdita del termine di 30 giorni, spesso perché l’avviso non viene notato per tempo dall’amministratore o dal commercialista. Una volta scaduto il termine, la possibilità di presentare ricorso amministrativo viene meno e rimane solo la via giudiziaria, che è più lunga e costosa.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Quando un cliente riceve una comunicazione dall’Amministrazione fiscale, valutiamo immediatamente se sussistano i presupposti per presentare ricorso, calcoliamo noi stessi il termine di 30 giorni e informiamo il cliente con sufficiente anticipo affinché possa decidere come procedere.
Domande frequenti
Cosa significa, in pratica, "autostima"?
Ciò significa che sei tu a calcolare e dichiarare le tue imposte dovute senza attendere un accertamento preliminare da parte dell'amministrazione fiscale. L'amministrazione fiscale verifica poi la correttezza della dichiarazione sulla base di un'analisi dei rischi.
Devo pagare prima di presentare ricorso?
In linea di massima, sì, l’importo principale della sanzione deve essere pagato in anticipo affinché il ricorso possa essere preso in considerazione. Le multe e i casi specifici potrebbero essere trattati in modo diverso, pertanto consigliamo di verificare le circostanze specifiche con uno specialista prima di procedere.
Cosa succede se non rispetto il termine di 30 giorni?
Una volta scaduto il termine, non è più possibile presentare ricorso amministrativo alla Direzione dei ricorsi fiscali. Rimane aperta la via del ricorso al tribunale competente, ma il procedimento diventa più lungo e costoso.
È questa l'unica legge che disciplina le procedure fiscali?
La legge n. 9920/2008 costituisce la normativa di riferimento e rimane in vigore, pur essendo stata modificata più volte dalla sua adozione nel 2008. A corredo di essa, gli atti secondari e le linee guida emanati dal Ministero delle Finanze ne chiariscono in dettaglio l’attuazione.
Il testo integrale della legge e le eventuali modifiche apportate sono pubblicati sul sito web ufficiale del DPT. Fonte: pagina DPT. Poiché la legge è soggetta a modifiche periodiche, si consiglia di verificare il testo vigente prima di fare riferimento a una disposizione specifica.
