Gestione aziendale in Albania. Imposte, stipendio dell'amministratore e dividendi.

L'attività imprenditoriale in Albania ha inizio il giorno successivo all'ottenimento del NIPT, non alla data di registrazione. La registrazione presso il Centro Nazionale per le Imprese viene completata nel giro di poche ore. Da quel momento decorrono le scadenze mensili, che si ripetono ogni mese: il libro paga entro il 20, i registri delle vendite e degli acquisti entro l'11 e la dichiarazione IVA entro il 14.

Nelle nuove imprese la sequenza degli errori è quasi sempre la stessa. Si sceglie la forma giuridica senza tenere conto delle conseguenze fiscali. L’amministratore non percepisce alcuno stipendio. Gli utili vengono prelevati senza una delibera degli azionisti e senza pagare l’imposta dell’81%.

La presente guida tratta la seconda parte del lavoro, ovvero ciò che segue la registrazione. La forma giuridica e le sue conseguenze, il calendario delle scadenze, lo stipendio dell’amministratore, i dividendi, le norme per gli investitori stranieri, i redditi provenienti dall’estero e i cinque errori che costano di più alle imprese.

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Forma giuridica e relative conseguenze fiscali

La forma giuridica viene scelta una volta sola e influisce sulla tassazione, sui contributi e sulla responsabilità per i debiti. Le due forme più comunemente utilizzate sono l’impresa individuale e la società a responsabilità limitata. La prima differenza riguarda la responsabilità. Il titolare di un’impresa individuale risponde con il proprio patrimonio personale, mentre il socio di una società a responsabilità limitata risponde nei limiti del capitale investito.

La seconda differenza riguarda le modalità di remunerazione del titolare. Nel caso di un'impresa individuale, l'utile va direttamente al titolare e non vengono distribuiti dividendi. In una società, invece, l'utile appartiene alla società stessa e viene trasferito al titolare sotto forma di stipendio o di dividendi, ciascuno dei quali è soggetto a norme specifiche.

Prestare attenzione al regime a aliquota zero. Esso si applica al fatturato lordo annuo, non all’utile, ed è una disposizione transitoria dell’articolo 69 della legge n. 29/2023, che scade il 31 dicembre 2029. L’aliquota zero non esonera dall’obbligo di presentare la dichiarazione annuale.

Periodi che iniziano il giorno successivo al NIPT

Le scadenze non aspettano che un'azienda realizzi il suo primo fatturato. Iniziano dal mese di registrazione e si ripetono ogni mese. La tabella sottostante elenca le scadenze che riguardano quasi tutte le aziende.

Il calendario dei pagamenti viene presentato trimestralmente solo dai commercianti e dai lavoratori autonomi non registrati ai fini IVA. Per tutti gli altri, la scadenza è mensile. Il calendario completo è pubblicato da Direzione Generale delle Imposte.

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Lo stipendio dell'amministratore e le trattenute

Lo stipendio dell'amministratore costituisce una spesa deducibile per la società, riducendo così l'utile imponibile. Su tale importo vengono calcolati i contributi: il 16,71% a carico del datore di lavoro e l'11,21% a carico del dipendente. La base non può essere inferiore a Salario minimo: 50.000 lekë al mese, e per quanto riguarda la previdenza sociale non supera il limite massimo di 186.416 lekë.

Esempio di calcolo con uno stipendio di 100.000 lekë

Un amministratore percepisce uno stipendio lordo di 100.000 lekë al mese. Il contributo a carico del datore di lavoro è pari a 16.700 lekë, pertanto il costo mensile per l’azienda è di 116.700 lekë e quello annuale di 1.400.400 lekë. L’intero importo costituisce una spesa deducibile.

Se la società è soggetta a un'aliquota fiscale del 151 TP 3T, tale costo riduce l'imposta sugli utili di 210.060 lek all'anno. Se invece la società rientra nel regime zero, la detrazione non comporta alcun risparmio sull'imposta sugli utili, poiché l'aliquota è già pari a zero. È proprio questa differenza a determinare se un salario elevato sia conveniente o meno.

I contributi a carico del datore di lavoro e l’imposta sui salari vengono detratti direttamente dallo stipendio. Il dettaglio completo delle aliquote è disponibile sul nostro sito web. Previdenza sociale.

Dividendo. Il tasso 8% e le due scadenze che vengono dimenticate.

Il dividendo è tassato all’81% sull’importo distribuito, ai sensi dell’articolo 59 della legge n. 29/2023. L’aliquota rimane invariata anche nel caso in cui la società non abbia versato l’imposta sulle società, in quanto soggetta al regime di aliquota zero. Sono due le scadenze che vengono più spesso trascurate.

In primo luogo, la delibera relativa alla destinazione degli utili deve essere presentata alle autorità fiscali entro e non oltre il 31 luglio di ogni anno. In secondo luogo, qualora venga deliberata una distribuzione ma questa non venga effettivamente erogata, l’imposta è dovuta alla fine del terzo mese successivo a quello in cui è stata adottata la delibera.

È opportuno fare chiarezza su un malinteso molto diffuso. Gli utili non distribuiti non vengono automaticamente considerati distribuiti e non sono tassati per questo motivo. L'onere 8% sorge quando l'organo statutario delibera in merito alla distribuzione. Pertanto, l'utile può essere trattenuto come riserva per investimenti, a condizione che la decisione sulla sua destinazione sia presentata entro il termine previsto.

La tabella riporta un utile ante imposte superiore a 100 lek. Le cifre sono arrotondate a scopo illustrativo e non sostituiscono il calcolo riportato nel bilancio d'esercizio.

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Imprese e investimenti stranieri in Albania

Cosa garantisce la legge all'investitore straniero?

Gli investimenti esteri non sono soggetti ad autorizzazione preventiva. Ciò è espressamente previsto dall'articolo 2 del Legge n. 7764, del 2 novembre 1993, che rimane la norma fondamentale che disciplina gli investimenti esteri. Lo stesso articolo prevede un trattamento non meno favorevole di quello accordato agli investimenti nazionali in circostanze analoghe, ad eccezione della proprietà fondiaria, che è disciplinata da una legge separata.

L'articolo 4 vieta l'espropriazione e la nazionalizzazione, diretta o indiretta, salvo nei casi di interesse pubblico previsti dalla legge, senza discriminazioni e con indennizzo immediato. L'articolo 7 consente il trasferimento all'estero degli utili, dei proventi derivanti dalla vendita o dalla liquidazione e del capitale investito.

Lavoratore straniero e permesso speciale

I contributi per i dipendenti stranieri vengono calcolati allo stesso modo di quelli per i dipendenti nazionali, indipendentemente dalla nazionalità. Se si intende assumere cittadini stranieri, questi devono essere in possesso di un permesso unico o di un permesso di soggiorno. La procedura, le tariffe e le scadenze sono disponibili sul nostro sito web. domanda di licenza unica.

Redditi provenienti da fonti al di fuori dell'Albania

Una persona fisica è considerata residente fiscale se soggiorna in Albania per 183 giorni o più nel corso dell’anno fiscale, oppure se il suo centro di interessi vitali si trova in Albania. Un residente è soggetto a tassazione sui redditi provenienti da tutte le fonti, sia all’interno che all’esterno del Paese. Un non residente è soggetto a tassazione solo sui redditi provenienti dall’Albania. Le norme complete sono disponibili sul nostro sito web all’indirizzo stranieri e doppia imposizione.

Le imposte pagate all’estero vengono accreditate fino a concorrenza dell’importo dell’imposta albanese applicabile allo stesso reddito. L’eventuale importo eccedente non viene rimborsato. L’Albania ha in vigore oltre 40 convenzioni per evitare la doppia imposizione, ma la loro applicazione richiede la presentazione della documentazione entro l’anno civile successivo.

I cinque errori più comuni dopo la registrazione

I seguenti errori si ripetono spesso nelle nuove imprese e ciascuno di essi comporta un costo quantificabile.

Depositare i fondi aziendali su un conto personale

La società e la persona fisica soggetta all’IVA aprono un conto corrente intestato all’azienda e lo dichiarano alle autorità fiscali entro 20 giorni di calendario dalla registrazione. Il termine deriva dall’articolo 59 della legge n. 9920/2008; una persona fisica non soggetta all’IVA non ha tale obbligo. La commistione tra finanze personali e aziendali rende inoltre impossibile chiudere i conti in modo accurato.

Mancata indicazione dell’amministratore nel libro paga

L’amministratore responsabile viene dichiarato nel libro paga come qualsiasi altro dipendente. Un dipendente non dichiarato comporta una sanzione di 200.000 lek per i soggetti passivi dell’IVA e dell’imposta sulle società, e di 50.000 lek per gli altri. Il risparmio sui contributi per alcuni mesi non copre tale importo.

Rinvio del certificato di fiscalizzazione elettronica

Senza un certificato elettronico, non è possibile emettere una fattura. Senza una fattura, non vi è una vendita in regola né una spesa riconosciuta per l'acquirente. Il certificato va ottenuto prima della prima transazione, non dopo che il cliente ha atteso.

Dimenticare la rata di pagamento anticipato

Il pagamento anticipato dell'imposta sugli utili viene effettuato in quattro rate trimestrali. Il mancato pagamento entro i termini previsti comporta l'applicazione di interessi di mora pari allo 0,061% al giorno sull'importo dovuto, per un massimo di 365 giorni. Il mancato pagamento delle rate si verifica particolarmente spesso nel secondo anno, quando l'impresa passa dall'aliquota zero all'aliquota standard.

Mancanza di un'analisi mensile dei dati

Senza una chiusura mensile, l’errore di gennaio viene individuato solo a marzo dell’anno successivo. A quel punto, correggerlo costa più dell’errore stesso, poiché sulla differenza vengono calcolati una sanzione e gli interessi di mora.

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Domande frequenti

L'amministratore di una società a responsabilità limitata dovrebbe percepire uno stipendio?

L'amministratore in carica deve essere iscritto nel libro paga e i contributi vengono calcolati sulla base di un importo non inferiore al salario minimo di 50.000 lek al mese. La mancata iscrizione è considerata lavoro sommerso.

È possibile distribuire un dividendo quando l'azienda non è soggetta all'imposta sulle società?

Sì. La norma 8% si applica all’importo distribuito, anche se l’utile in sé non è stato tassato, poiché la società rientrava nella soglia di 14.000.000 di lekë.

Gli utili non distribuiti sono soggetti a tassazione?

No. L’obbligo previsto dalla norma 8% sorge al momento della decisione dell’organo statutario di procedere alla distribuzione. L’utile può essere accantonato come riserva, ma la decisione sulla sua destinazione deve essere presentata entro il 31 luglio.

Quando è necessario dichiarare il conto corrente aziendale?

Entro 20 giorni di calendario dalla registrazione presso le autorità fiscali, se si tratta di una società o di una persona fisica registrata ai fini IVA. Il termine non dipende dalla data di inizio dell'attività.

Come vengono tassati i redditi che un residente percepisce dall'estero?

In Albania sono incluse nel reddito imponibile. L’imposta pagata all’estero viene accreditata fino a concorrenza dell’importo dell’imposta albanese applicabile allo stesso reddito.

I contributi cambiano nel caso di un dipendente straniero?

No. Le retribuzioni e la base retributiva sono le stesse di quelle di un dipendente locale. Differiscono solo il permesso di lavoro e il permesso di soggiorno.

Le scadenze mensili non attendono l’inizio dell’attività e non vengono annullate con il passare del mese. Controlli regolari sui libri paga, sull’IVA e sugli acconti consentono all’azienda di evitare sanzioni e rendono la chiusura di fine anno una semplice formalità.