Cosa rileva l'amministrazione fiscale dai dati della tua azienda?

Il controllo incrociato dei dati è l'attività che l'amministrazione fiscale svolge sulla tua azienda senza mai recarsi sul posto. Essa raccoglie i dati che ti riguardano da diverse fonti indipendenti, li mette a confronto e verifica se corrispondono. Quando non corrispondono, la tua azienda viene inserita in un elenco.

Molti imprenditori pensano che una verifica fiscale inizi nel momento in cui il funzionario bussa alla porta. In realtà, inizia molto prima, al tavolo dove i vostri dati vengono confrontati tra loro. L’articolo 80, comma 4, della legge n. 9920/2008 conferisce all’amministrazione il diritto di effettuare verifiche, e la selezione dei soggetti è effettuata mediante analisi di rischio. La stessa legge, all’articolo 12, lettera c), stabilisce la riduzione del rischio di inosservanza della normativa come principio guida dell’amministrazione.

Questo articolo spiega quali dati vengono registrati su di te nel corso dell'anno, come vengono selezionati i controlli e quali discrepanze destano sospetti. La procedura di autocontrollo, una volta implementata, è illustrata nell'articolo collegato qui sotto.

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Cosa viene riportato sulla tua attività nel corso di un anno?

Un'azienda non rende conto delle proprie attività solo una volta all'anno. Lascia tracce ogni giorno, e buona parte di queste tracce non sono lasciate da te, ma da altri per tuo conto.

Cosa ti stai inviando?

Ogni fattura viene trasmessa alla piattaforma di fiscalizzazione nel momento stesso in cui viene emessa, ai sensi della legge n. 87/2019. Ciò significa che Le vendite vengono registrate in tempo reale., mentre il rendiconto relativo allo stesso periodo arriva settimane dopo.

A seguire ci sono le dichiarazioni periodiche. I registri delle vendite e degli acquisti devono essere presentati entro l'11. Entro il mese successivo, la dichiarazione IVA deve essere presentata entro il 14 e il libro paga con i contributi entro il 20. La dichiarazione annuale scade il 31 marzo, mentre il bilancio deve essere presentato alla QKB entro il 31 luglio.

Cosa ti mandano gli altri?

Questa parte è meno evidente, ma più importante. La fattura che emetti rappresenta un acquisto per conto di qualcun altro, che la dichiara utilizzando i propri dati. Il tuo fornitore fa la stessa cosa, ma in senso inverso.

Le banche comunicano i dati relativi ai conti bancari in conformità con le norme sullo scambio automatico di informazioni finanziarie. Le autorità doganali trasmettono i valori delle importazioni. Il contratto di locazione dei locali in cui svolgi la tua attività viene depositato tramite e-Filing. All’orizzonte si profila l’obbligo di rendicontazione da parte delle piattaforme digitali, che per ora è ancora in fase di bozza di legge e non è ancora giuridicamente vincolante.

Come vengono selezionate le aziende da sottoporre a ispezione?

L’amministrazione non effettua controlli a campione, né controlla tutti. Elabora una valutazione del rischio per ciascun soggetto e effettua ispezioni laddove il rischio è più elevato. Secondo il chiarimento ufficiale della Direzione Generale delle Imposte, le dichiarazioni certificate da una società di revisione riconosciuta sono considerate un fattore positivo in tale valutazione.

Di conseguenza, un'azienda che dichiara regolarmente dati in linea con quelli riportati da altri scenderà inevitabilmente nella classifica. Non è una questione di fortuna.

Quanto preavviso ti viene dato?

Per un avviso di verifica completo, il preavviso è di 30 giorni. Per una visita fiscale, il termine è di 10 giorni. Le ispezioni in loco vengono effettuate senza preavviso. Tutti e tre i termini derivano dagli articoli 81 e 81/1 della legge n. 9920/2008.

Perché questa scadenza è importante?

Perché è ancora possibile intervenire. Se la rettifica viene effettuata entro 30 giorni dalla notifica della verifica, la sanzione viene applicata al 50 per cento, ai sensi dell’articolo 81. La notifica, quindi, non è solo una brutta notizia, ma anche un’opportunità.

Sette discrepanze che destano preoccupazione

Questi sono i casi che si riscontrano più frequentemente nella pratica. Nessuno di essi implica che l’azienda abbia commesso qualche errore, ma ciascuno richiede una spiegazione.

1. Il fatturato fatturato non corrisponde alla dichiarazione. La piattaforma conosce l'importo totale delle fatture emesse. Se la dichiarazione riporta una cifra inferiore, la discrepanza risulta immediatamente evidente.

2. I tuoi acquisti non corrispondono alle vendite del fornitore. Tu registri la fattura, loro no, o viceversa. Questo è il controllo incrociato più semplice che ci sia.

3. Il margine è nettamente inferiore alla media del settore. Un negozio che opera con margini pari alla metà di quelli dei concorrenti, o che registra perdite da anni pur continuando a rimanere in attività, richiede una spiegazione.

4. Il numero dei dipendenti non corrisponde all’attività svolta. Un locale con orari di apertura prolungati e due dipendenti dichiarati, oppure un libro paga in cui tutti percepiscono esattamente il salario minimo, costituisce una discrepanza tra libro paga e la realtà.

5. Le scorte non si azzerano. La differenza tra acquisti e vendite dovrebbe corrispondere alle scorte disponibili. Se così non fosse, significa che ci sono vendite non dichiarate o acquisti senza scontrino.

6. I pagamenti in contanti non rientrano nell’ambito di applicazione. La soglia è fissata a 100.000 lekë per le transazioni tra due imprese e a 500.000 lekë per le transazioni tra un’impresa e un privato. La mancata installazione di un terminale POS entro il termine stabilito rientra nella stessa categoria di segnali.

7. Il socio preleva denaro senza definirlo “dividendo”. I prelievi continui dal conto della società in assenza di una delibera di distribuzione sono considerati come un dividendo occulto.

Esempio di calcolo, una singola discrepanza.

Una società soggetta a IVA ha registrato nei propri libri contabili fatture per un totale di 12.000.000 di lekë relative all’anno in questione. Nelle dichiarazioni IVA relative allo stesso periodo ha dichiarato 10.500.000 di lekë. La differenza è di 1.500.000 di lekë.

L’IVA non dichiarata su tale differenza, applicando l’aliquota standard del 20 per cento, ammonta a 300.000 lek. La sanzione per una dichiarazione inesatta è pari al 20 per cento della differenza dell’importo dovuto, ovvero 60.000 lek, ai sensi dell’articolo 115 della Legge n. 9920/2008. Se la società provvede all’autocorrezione entro 30 giorni dalla notifica dell’accertamento, la sanzione è ridotta a 30.000 lekë.

Su tale importo vengono calcolati anche gli interessi di mora. Le cifre relative alle multe vengono riportate per intero. Pagina relativa alle multe e alle more per ritardato pagamento. I dati sopra riportati sono arrotondati e hanno valore puramente illustrativo.

Cosa si può fare?

La soluzione non sta nel fornire ulteriori informazioni. La soluzione sta nell’assicurarsi che i dati trasmettano lo stesso messaggio ovunque vengano presentati.

La riconciliazione mensile è sufficiente. Una volta al mese vengono confrontati quattro elementi: il totale delle fatture emesse, il registro delle vendite, la dichiarazione IVA e la liquidità presente in banca e in cassa. Se tutti e quattro i dati coincidono, il mese viene chiuso. In caso contrario, si individua la discrepanza, quando il costo per risolverla è ancora contenuto.

La stessa logica vale per gli acquisti. Qualsiasi fattura che non figuri nel registro degli acquisti deve essere richiesta al fornitore entro la fine del mese, non a marzo.

Domande frequenti

Che cos’è esattamente il controllo incrociato dei dati?

Si tratta del confronto tra i dati che l’amministrazione fiscale ottiene riguardo alla stessa impresa da varie fonti, quali controlli fiscali, dichiarazioni, fornitori, banche e dogane. L’obiettivo è individuare eventuali discrepanze senza dover ricorrere a un sopralluogo.

Una discrepanza significa che finirò inevitabilmente sotto esame?

No. Una discrepanza aumenta il livello di rischio; di per sé non determina la misura di controllo. Molte discrepanze sono di natura tecnica e trovano spiegazione nella documentazione.

Quanto tempo ho a disposizione dalla notifica all'ispezione?

Trenta giorni per un’ispezione completa e dieci giorni per una visita di controllo fiscale. Le verifiche in loco vengono effettuate senza preavviso.

Posso ottenere una riduzione dell'ammenda se correggo io stesso la dichiarazione?

Sì. Se la correzione viene effettuata entro 30 giorni dalla notifica dell'ispezione, la sanzione viene applicata al 50 per cento, ai sensi dell'articolo 81 della legge n. 9920/2008.

Fino a che punto può tornare indietro questa amministrazione?

Il diritto all'azione tributaria si estingue per prescrizione dopo cinque anni, ai sensi dell'articolo 100 della legge n. 9920/2008. I documenti vengono conservati per il periodo previsto dalla normativa contabile.

La certificazione delle dichiarazioni è utile?

Sì. Secondo il chiarimento ufficiale della Direzione Generale delle Imposte, le dichiarazioni certificate da società di revisione riconosciute sono considerate un fattore positivo nell'analisi dei rischi.

Qual è l'unica cosa che bisogna iniziare a fare oggi?

Riconciliazione di fine mese. Confronta il totale delle fatture emesse con il registro delle vendite e la dichiarazione IVA. Se i tre importi corrispondono, per quel mese sei a posto.

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