Prestiti ai soci e prelievi dal conto, quando tassati come dividendi occulti

Il prestito tra soci è l’operazione più diffusa e meno documentata nelle piccole imprese albanesi. Codice civile La legge riconosce il contratto di prestito agli articoli da 1050 a 1055 e nessuna disposizione vieta in linea di principio alla società di concedere prestiti. Tuttavia, la legge n. 9901/2008 Impone un divieto assoluto nel caso più comune nella pratica, ovvero quello in cui l’unico socio è anche l’amministratore. Nel frattempo Legge n. 29/2023 sull'imposta sul reddito La definizione di “dividendo” è molto ampia. Pertanto, qualsiasi prelievo non documentato potrebbe essere tassato come distribuzione di utili.

Questo articolo spiega in quali casi è consentito concedere un prestito al proprio partner e in quali è espressamente vietato. Illustra poi quali elementi devono figurare nel contratto e cosa succede quando l’autorità di vigilanza rileva una violazione. Segue infine la procedura da seguire in caso di prelievi effettuati in precedenza senza la documentazione adeguata. Infine, troverete un modello di contratto già pronto e le domande più frequenti.

Leggi anche: Come vengono distribuiti gli utili e quale aliquota fiscale viene applicata sui dividendi?

La legge consente la concessione di un prestito da parte di un socio?

In linea di principio, sì, a condizione che siano soddisfatte tre chiare condizioni. Il contratto di prestito è disciplinato dagli articoli da 1050 a 1055 del Codice civile e le parti sono libere di stabilire l'importo, la durata e gli interessi. La società è una persona giuridica a sé stante., Pertanto, il suo denaro non è quello del socio. Quando il socio preleva denaro dal conto, si instaura un rapporto tra lui e la società che deve essere definito. Si tratta o di un prestito, o di un dividendo, o di uno stipendio. Non esiste una quarta definizione.

Le tre condizioni che rendono valido un prestito

La prima condizione deriva dall'articolo 13 della legge n. 9901/2008. Il contratto tra la società e l’amministratore o le persone a lui collegate richiede la comunicazione dei termini e l’autorizzazione preventiva. In una società a responsabilità limitata, l’autorizzazione è concessa da tutti gli altri soci. L’operazione viene inoltre riportata nel bilancio, insieme alla natura dell’interesse in gioco. In assenza di tale autorizzazione, l’operazione rischia di essere dichiarata nulla.

La seconda condizione è la solvibilità. L’articolo 77 della stessa legge consente la distribuzione degli utili solo a due condizioni. Il patrimonio deve coprire le passività e la società deve disporre di liquidità sufficiente per i prossimi 12 mesi. La stessa attenzione vale per l’assunzione di prestiti. Un prestito che esaurisca le riserve di cassa della società viola il dovere di lealtà di cui all’articolo 14. La società deve rimanere in grado di pagare i propri fornitori e le retribuzioni. Inoltre, l’articolo 16 impone una responsabilità personale nei confronti di terzi. Essa si applica al socio o all’amministratore che tratta il patrimonio della società come se fosse il proprio patrimonio personale.

La terza condizione riguarda la natura dell'attività. La concessione di prestiti come attività regolare costituisce un'attività finanziaria soggetta ad autorizzazione da parte della Banca d'Albania ai sensi della legge n. 9662/2006 per le banche. Un prestito concesso a un socio non ti trasforma in un istituto finanziario. Tuttavia, la concessione ripetuta di prestiti a terzi, al di fuori dell’ambito delle tue attività commerciali, potrebbe essere considerata in modo diverso.

Leggi anche: Tassazione dei dividendi: come vengono distribuiti gli utili nelle piccole e medie imprese.

Divieto a carico dell’unico socio amministratore

Qui è contenuta una disposizione che la maggioranza non riconosce. L’articolo 13, comma 7, della legge n. 9901/2008 Il divieto è assoluto. Una persona che ricopra contemporaneamente la carica di amministratore e quella di socio unico o azionista non può stipulare contratti di prestito o di fideiussione con la società. Il divieto non dipende dall’importo, dal tasso di interesse o dalla finalità.

La conseguenza pratica è significativa. Questa è proprio la struttura più comune di una piccola impresa albanese: un unico socio che gestisce la propria società in solitaria. Per questa struttura, la via del prestito è giuridicamente preclusa. Il denaro della società può essere prelevato solo sotto forma di dividendi regolari o di stipendio. La formulazione del paragrafo 7 non fa alcuna distinzione in merito alla direzione. Pertanto, la stessa restrizione si applica anche al caso inverso, in cui l’unico socio, in qualità di amministratore, concederebbe un prestito alla propria società. Prima di finanziare una società di questo tipo, è opportuno chiedere consiglio in anticipo. La soluzione sicura consiste nell’aumentare il capitale o nel suddividere i ruoli, non in un contratto vietato dalla legge.

Quando i prelievi dal conto si trasformano in dividendi occulti

Il termine “dividendo occulto” non compare in nessuna parte della legge, ma il meccanismo è chiaro. Articolo 3, comma 19, lettera c), della legge n. 29/2023 definisce il dividendo come reddito derivante da qualsiasi forma di distribuzione degli utili da parte di qualsiasi tipo di entità, indipendentemente dalle modalità di distribuzione. Inoltre, l’articolo 10 della stessa legge assoggetta a imposta anche i redditi percepiti in natura. Lo stesso articolo richiede che le operazioni tra parti correlate rispettino il principio di libera concorrenza, come definito nell’articolo 44. Su questa base, verifica fiscale Riclassifica i prelievi non documentati del socio come distribuzioni di utili.

In pratica, si distinguono chiaramente tre situazioni.

Primo caso: ritiro senza alcun documento.

Il socio preleva denaro nel corso dell’anno per esigenze personali. Non esiste alcun contratto, né delibera, né piano di rimborso. In bilancio l’importo figura come credito della società nei confronti del socio e aumenta ogni anno. Si tratta del classico scenario di dividendo occulto e del rischio maggiore in caso di verifica fiscale. Più la somma diventa consistente e di lunga data, più forte è l’argomentazione della verifica secondo cui non è mai stata prevista alcuna restituzione.

Il secondo caso: esiste un contratto, ma senza interessi né rendimento.

Il contratto esiste sulla carta, ma l’interesse è pari a zero e non è mai stata rimborsata alcuna rata. In questo caso, l’autorità di controllo ha due possibilità. Può calcolare l’interesse al tasso di mercato come reddito perso dalla società, poiché il socio e la società sono parti correlate e l’articolo 44 richiede condizioni di mercato. In alternativa, quando da anni non vengono dichiarati rendimenti, è possibile considerare l’intero importo come una distribuzione di utili. Un contratto inattivo, chiuso in un cassetto, non offre alcuna tutela.

Il terzo caso: un prestito ordinario regolato da un contratto, con interessi e rate di rimborso.

Il contratto è in forma scritta, è stato preventivamente autorizzato dagli altri soci, prevede interessi a tasso di mercato e le rate vengono effettivamente versate tramite banca. Non c'è motivo di preoccuparsi riguardo a questo caso. La società registra i proventi da interessi, il socio effettua i rimborsi secondo il piano previsto e l’operazione viene conclusa come qualsiasi normale rapporto di debito.

Leggi anche: Redditi da locazione e investimenti nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche

Cosa succede quando dall'ispezione emerge che

La catena di conseguenze è sancita dalla legge n. 9920/2008 ai fini delle procedure fiscali e viene calcolato per ogni anno in sospeso. In primo luogo, l’autorità di controllo emette l’avviso di accertamento fiscale. La società è tenuta a versare un'imposta pari a 8%. che avrebbe dovuto essere trattenuto alla fonte al momento del prelievo, ai sensi dell'articolo 59 della legge n. 29/2023.

In secondo luogo, vi è la sanzione a carico del soggetto tenuto alla ritenuta ai sensi dell’articolo 117. Qualora non sia stata effettuata alcuna ritenuta, la sanzione è pari a 50% dell’imposta non trattenuta. Qualora l’imposta sia stata trattenuta ma non dichiarata e versata, la sanzione sale a 100%. In terzo luogo, sull’imposta non versata vengono addebitati gli interessi, attualmente pari al 7,81 per cento annuo ai sensi dell’articolo 76. Essi sono calcolati con un aumento dell’1,2 per cento rispetto al tasso interbancario e vengono rivisti trimestralmente. Quando la verifica fiscale ritiene che si tratti di occultamento doloso, si applica l’articolo 116 sull’evasione, con una sanzione pari a 100% della differenza occultata. L’unica disposizione attenuante è l’articolo 111, paragrafo 5: le ammende relative allo stesso obbligo non superano i 100% dell’obbligo stesso. I dati completi per articolo sono disponibili sul nostro sito web. multe e more per ritardato pagamento.

Ricorso e misure coercitive

La decisione dell'audit non è definitiva. È possibile presentare ricorso seguendo la procedura e rispettando le scadenze indicate nella pagina. la procedura di riesame e ricorso. Tuttavia, se il debito rimane insoluto e non contestato, l’amministrazione procede con le misure esecutive. Spieghiamo il congelamento dei conti bancari e il pignoramento dei beni nella pagina dedicata a l'esazione coattiva dei crediti.

Leggi anche: La tua azienda è pronta per una verifica fiscale?

Cosa dovrebbe contenere il contratto di prestito?

La forma scritta è il requisito minimo. L'autenticazione notarile non è obbligatoria, ma conferisce al contratto una data certa e valore probatorio in sede di arbitrato o in tribunale. Il contenuto deve comprendere almeno i seguenti elementi.

Le parti e la loro qualifica: la società in qualità di finanziatore e il socio in qualità di beneficiario del finanziamento. L’importo e la valuta. La modalità di erogazione, sempre tramite bonifico bancario, poiché I pagamenti in contanti tra contribuenti sono consentiti solo fino a un massimo di 100.000 lek. dopo il pacchetto fiscale del 2026. Il termine di rimborso e il piano di rateizzazione. Il tasso di interesse annuo e il relativo riferimento di mercato, ad esempio il tasso che una banca applicherebbe per un prestito simile. Garanzie, qualora l’importo lo richieda. E l’autorizzazione preventiva degli altri soci ai sensi dell’articolo 13 della Legge n. 9901/2008, che può essere redatta in un documento separato o incorporata nel contratto stesso.

Ecco come si presenta un modello semplice, adattabile in base alle esigenze.

Contratto di prestito

Oggi, in data [data], a [città], tra la società [nome società] LLC, con numero NIPT [numero], rappresentata dall’amministratore [nome], in qualità di creditore, e il/la sig./sig.ra [nome del socio], socio della società che detiene il [percentuale]% delle quote, in qualità di mutuatario, viene stipulato il presente contratto.

1. Il creditore eroga al debitore la somma di [importo] lekë, che viene versata tramite bonifico bancario sul conto [IBAN] entro [periodo] giorni dalla firma.

2. Il prestito viene concesso a un tasso di interesse annuo [tasso]%, calcolato sul saldo residuo. Gli interessi addebitati costituiscono il reddito del prestatore.

3. Il mutuatario è tenuto a rimborsare il prestito entro il termine previsto, con rate [mensili/trimestrali] secondo il piano allegato, tramite bonifico bancario.

4. La concessione del presente prestito è stata preventivamente autorizzata dagli altri soci con delibera n. [numero], del [data], ai sensi dell’articolo 13 della legge n. 9901/2008.

5. In caso di controversia, le parti ricorreranno a [la modalità di risoluzione].

Finanziatore [firma] Mutuatario [firma]

Interessi e imposte, in entrambe le direzioni

Il prestito tra il socio e la società è bidirezionale e il trattamento fiscale varia a seconda della direzione. La tabella che segue ne illustra le differenze a confronto. Nota: per il socio amministratore unico, entrambe le direzioni sono vietate dall'articolo 13, comma 7.

La seconda opzione, ovvero quella in cui un socio finanzia la propria società, rappresenta l’alternativa più pratica per il rifinanziamento. È applicabile quando la società ha più di un socio o un amministratore distinto. Rispetto a un aumento di capitale, il prestito viene rimborsato liberamente quando l’attività si riprende, senza alcuna procedura presso la Companies House. Basta prestare attenzione agli interessi, che rimangono entro i limiti previsti. 30% dell'EBITDA ed è soggetto a ritenuta alla fonte al 15% al momento del pagamento al socio.

Leggi anche: Quando i profitti non bastano: liquidità e liquidità nascosta nell'azienda

Esempio di calcolo

Il socio di una società in accomandita semplice composta da due soci ha prelevato 2.000.000 di lekë nell’arco di due anni per esigenze personali, senza alcun contratto e senza alcun rimborso. La verifica fiscale del 2026 riclassifica i prelievi come dividendi. La ritenuta alla fonte è pari all’8%, ovvero 160.000 lek. La sanzione a carico del soggetto che non ha effettuato la ritenuta è pari al 5% dell’importo non trattenuto, ovvero ulteriori 80.000 lek, ai sensi dell’articolo 117. Gli interessi sull’imposta ammontano al 7,81% annuo, pari a circa 12.480 lekë per ogni anno di ritardo, che in due anni ammontano a circa 24.960 lekë. L’importo totale da pagare raggiunge circa 264.960 lekë, senza contare il tempo e lo stress causati dall’autodichiarazione.

Lo stesso importo, distribuito come dividendo ordinario con delibera dell’assemblea generale, avrebbe comportato lo stesso onere fiscale di 160.000 lek e non avrebbe comportato né multe né interessi. Se fosse stato concesso come prestito ordinario a un tasso d’interesse del 6%, la società avrebbe registrato 120.000 lek di proventi da interessi all’anno. Questi sono tassati insieme all’utile. Il socio non avrebbe pagato alcuna imposta personale, poiché rimborsa il prestito e non lo percepisce come reddito.

Come sistemare un vecchio conto e quali sono le alternative di rifinanziamento

Se nel tuo bilancio figura da anni una somma prelevata dal tuo partner, hai quattro modi per regolarizzare la situazione. La scelta dipende dalla tua reale intenzione: se intendi restituire il denaro o tenerlo.

Quattro modi per risanare il bilancio

La prima soluzione consiste nel formalizzarlo come prestito. Firmare il contratto, ottenere l’autorizzazione degli altri soci, fissare un tasso di interesse di mercato e un piano di ammortamento che sia effettivamente applicabile dalla banca. Questa soluzione ha senso solo se il rimborso avverrà effettivamente. Rimane preclusa al socio amministratore unico, poiché è vietata dall’articolo 13, comma 7.

La seconda modalità è la liquidazione tramite dividendo. L’assemblea generale approva la distribuzione degli utili accumulati e la società trattiene l’81% di imposta alla fonte. La passività del socio viene quindi estinta utilizzando il dividendo netto a lui spettante, con una chiara documentazione della compensazione. La procedura completa relativa alla decisione e alla dichiarazione è disponibile sul nostro sito web. ripartizione degli utili e dei dividendi. Questa è la soluzione più semplice quando non è possibile restituire il denaro. Per l’unico partner commerciale è anche l’unica opzione disponibile, oltre allo stipendio.

Leggi anche: Come presentare il bilancio e la delibera dell'assemblea alla QKB

La terza opzione consiste nello stipendio o nella retribuzione per il lavoro effettivamente svolto dal socio all’interno dell’azienda. È equo quando il socio lavora quotidianamente nell’azienda, ma come soluzione risulta più onerosa, poiché sullo stipendio vengono versati i contributi previdenziali e imposta progressiva con aliquote del 13% e del 23%.

La quarta opzione consiste nella riduzione del capitale quando quest'ultimo è effettivamente superiore alle esigenze dell'azienda. Ciò richiede una procedura presso la QKB e l'attenzione a un dettaglio della Legge n. 29/2023. Ai sensi dell’articolo 3, paragrafo 19, lettera dh), l’importo derivante dalla riduzione del capitale è tassato come dividendo. Ciò vale nella misura in cui il capitale sia attribuibile ad utili non distribuiti precedentemente capitalizzati.

La novità del 2026: il prestito viene riportato nel rendiconto.

Qualunque sia il percorso scelto, tenete presente una novità del 2026: la legge. N. 87/2026, che ha modificato la legge N. 25/2018 in materia di contabilità, Tale norma impone a tutte le unità aziendali di inserire una nuova nota esplicativa nel bilancio, che indichi l’importo degli anticipi e dei prestiti concessi ai membri degli organi di governo, unitamente ai tassi di interesse, alle condizioni principali, ai rimborsi e alle cancellazioni. In altre parole, il prestito concesso al socio amministratore viene ora riportato in modo dettagliato ed è visibile a tutti i lettori del bilancio, dalla banca al revisore. Il silenzio non è più un’opzione.

Leggi anche: I 10 errori più comuni nelle dichiarazioni dei redditi e come evitarli

Come è stata introdotta questa pratica in Albania?

Il confine sfumato tra le tasche del proprietario e la cassa dell’azienda ha una lunga storia tra noi. Nei primi anni dell’economia di mercato, la maggior parte delle aziende nasceva come impresa familiare, dove i conti dell’azienda e il portafoglio del proprietario erano praticamente la stessa cosa. La formalizzazione avvenne per fasi, e ogni fase ridusse il margine per i prelievi non registrati.

L'approccio è lo stesso in ogni fase. L'amministrazione fiscale esercita un controllo sempre più stretto e richiede una documentazione sempre più ampia. Le sue comunicazioni e le campagne settoriali vengono regolarmente pubblicate su il sito web ufficiale del DPT e vale la pena tenerne conto prima di prendere qualsiasi decisione riguardo al denaro dell’azienda.

E che dire di una persona fisica iscritta al QKB?

Questa norma si applica esclusivamente alle società commerciali. Operatore di mercato persona fisica È diverso. Egli non paga l’imposta sui dividendi sui fondi che preleva dalla propria attività, indipendentemente dal suo livello di reddito o dal regime fiscale a cui è soggetto. Il motivo è semplice. Un dividendo, secondo la definizione di cui all’articolo 3, comma 19, della Legge n. 29/2023, deriva esclusivamente dalla distribuzione degli utili di un’entità. Nel caso di un imprenditore individuale, l’impresa e il titolare sono la stessa persona, quindi non vi è alcuna distribuzione. L’utile viene tassato una sola volta come reddito d’impresa e il denaro al netto delle imposte è suo, senza che sia necessaria alcuna ulteriore azione.

C'è anche il rovescio della medaglia. Una persona fisica risponde con tutto il proprio patrimonio personale degli obblighi aziendali, senza alcun limite. La distinzione completa tra le due forme, insieme ai relativi regimi e alle norme, è disponibile sul nostro sito web. lavoratori autonomi e persone fisiche.

Domande frequenti

Il prestito concesso dal socio è soggetto a tassazione se viene rimborsato entro l'anno?

No, quando si tratta di un vero e proprio prestito. Se sono presenti un contratto, un’autorizzazione, un tasso di interesse di mercato e un effettivo rendimento tramite la banca, il capitale non è soggetto a tassazione a prescindere dalla durata. Il problema sorge quando la documentazione è carente, non a causa della durata in sé.

Sono l'unico socio e amministratore; posso chiedere un prestito alla mia società?

N. Articolo 13, comma 7, della legge n. 9901/2008 Esso vieta espressamente qualsiasi contratto di prestito o di garanzia tra la società e una persona che ricopra contemporaneamente la carica di amministratore e quella di unico azionista. Le vie legali a vostra disposizione sono il regolare dividendo e lo stipendio.

Sono una persona fisica, non una società a responsabilità limitata. Il dividendo occulto mi riguarda?

No. In quanto persona fisica, non hai un’entità separata da te stesso, quindi i tuoi prelievi non costituiscono distribuzioni di utili e non sono tassati come dividendi. Il tuo utile viene tassato una sola volta come reddito d’impresa e basta. Devi prestare attenzione solo se passi a una società a responsabilità limitata, perché da quel momento in poi il conto della società non sarà più il tuo.

La società può prestare denaro senza interessi?

Un contratto senza interessi è valido dal punto di vista del diritto civile, ma rischioso dal punto di vista fiscale. Il socio e la società sono parti correlate, pertanto l’autorità fiscale potrebbe calcolare gli interessi al tasso di mercato come reddito non percepito dalla società. Stabilite un tasso di interesse ragionevole e documentate come siete giunti a tale cifra.

Quanto denaro in contanti può prelevare il partner dal conto?

Il prelievo di contanti per conto proprio non ha alcun fondamento in assenza di un titolo, che si tratti di un prestito, di un dividendo o di uno stipendio. Lo stesso vale per i pagamenti tra contribuenti. La soglia prevista dal pacchetto fiscale del 2026 è di 100.000 lekë.. Quando si tratta di un prestito, l'erogazione tramite bonifico bancario è l'unica modalità standard che ti permette di mantenere il controllo.

Cosa succede ai vecchi prelievi senza contratto?

Vengono regolati secondo una delle quattro modalità indicate nell’articolo: formalizzazione come prestito, regolamento tramite dividendo, stipendio o riduzione del capitale. Prima vengono regolati, minori saranno gli interessi addebitati e minore sarà il rischio di sanzioni. Una verifica che metta in luce la situazione non lascia altra scelta.

Il contratto di prestito deve essere autenticato da un notaio?

Non si tratta di un obbligo di legge. Tuttavia, l’autenticazione notarile garantisce una data certa e un valore probatorio maggiore. In caso di somme ingenti o impegni a lungo termine, la consigliamo sempre.

In che modo il controllore individua un dividendo nascosto?

Dal bilancio. L’importo prelevato dal socio rimane come un credito che non viene mai rimborsato e cresce di anno in anno. Il confronto con gli utili portati a nuovo e i movimenti bancari permette di avere un quadro completo della situazione nel giro di poche ore di revisione.