Legge n. 112/2020 “Il ”Registro dei titolari effettivi”, nella versione modificata, impone a ogni persona giuridica registrata in Albania di dichiarare in un registro statale le persone fisiche che ne sono proprietarie o che ne esercitano il controllo effettivo. Il registro è gestito dalla QKB e il concetto chiave su cui si fonda l’intero obbligo è proprio quello di titolare effettivo.
Durante le consultazioni con i clienti ci imbattiamo spesso nella stessa confusione: il titolare effettivo viene identificato con il socio indicato nell’estratto QKB. Nella maggior parte dei casi coincidono, ma non sempre. Quando il socio è a sua volta un’altra società, quando la proprietà è ripartita tra più persone fisiche o quando il controllo viene esercitato senza alcuna partecipazione azionaria, la risposta richiede un’analisi in base alle definizioni previste dalla legge.
Di seguito troverete una spiegazione di queste definizioni corredata da esempi concreti: la soglia 25%, la partecipazione diretta e indiretta, il caso delle organizzazioni senza scopo di lucro e i soggetti soggetti all’obbligo di rendicontazione.
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Articolo 3 della legge n. 112/2020 definisce il titolare effettivo come la persona fisica che detiene la proprietà o il controllo in ultima istanza dell'entità e/o la persona fisica per conto della quale viene effettuata un'operazione o un'attività.
Due elementi rivestono un’importanza pratica.
In primo luogo, il titolare effettivo è sempre una persona fisica, ovvero un individuo con nome e cognome. Una società non può essere registrata come titolare effettivo di un’altra società. Quando dietro l’entità si trovano persone giuridiche, la catena viene ricondotta alle persone fisiche che ne costituiscono l’estremità.
In secondo luogo, la titolarità non è l’unica via possibile. La legge riconosce infatti anche il controllo esercitato con altri mezzi, per cui anche una persona che non possiede azioni può essere considerata titolare effettivo se esercita effettivamente il controllo sull’entità.
Per le società commerciali, la legge prevede la proprietà con una quota pari alla soglia del 25% in due forme.
Per “partecipazione diretta” si intende la detenzione, da parte di una persona fisica, di almeno il 25% delle azioni, delle quote di capitale o delle partecipazioni in un’entità soggetta all’obbligo di rendicontazione (articolo 3, paragrafo 2).
Esempio: una società a responsabilità limitata con un capitale di 1.000.000 di lek ha tre soci. Besniku detiene 500.000 lek (50%), Arta 300.000 lek (30%) ed Endri 200.000 lek (20%). I titolari effettivi diretti sono Besniku e Arta. Endri, con 20%, non è registrato, a meno che non eserciti il controllo attraverso altri mezzi.
Si noti che la soglia è pari o superiore a 25%, quindi anche esattamente 25% soddisfa la condizione. In una società con quattro soci paritari, ciascuno dei quali detiene 25%, tutti e quattro sono titolari effettivi. Per informazioni su come funzionano i soci e le quote in una società in accomandita semplice, consultare la nostra pagina su il significato giuridico di "Ltd.".
Per partecipazione indiretta si intende la partecipazione detenuta o il controllo esercitato dalla stessa persona fisica su una o più persone giuridiche che, singolarmente o congiuntamente, detengono il 25% o più delle azioni o del capitale dell’entità soggetta a rendicontazione (articolo 3, paragrafo 3).
Esempio di struttura a catena: la società Alfa Ltd (l’entità che redige il bilancio) è controllata al 40% dalla società Beta Ltd. Beta, a sua volta, è controllata all’80% da Arta. Arta non compare in nessuna parte dell’estratto di Alfa, ma ne è il titolare economico indiretto, poiché attraverso Beta controlla una quota del 40%.
Esempio di partecipazioni combinate: il fiduciario detiene 100% di due società, Gama e Delta. Gama detiene 15% dell’entità oggetto della segnalazione e Delta ne detiene 12%. Nessuna delle due supera individualmente la soglia, ma insieme detengono 27%, pertanto il Trustee è un beneficiario effettivo indiretto.
La proprietà indiretta è il caso tipico delle società con investitori stranieri, in cui il socio registrato in Albania è una società madre straniera. In questa pagina è possibile scoprire come funziona la registrazione in questi casi. per l'investitore straniero nella società.
La definizione di cui all’articolo 3 comprende anche chi controlla l’entità con altri mezzi o trae vantaggio dalle operazioni effettuate dalla persona giuridica per suo conto. In pratica, ciò comprende i casi in cui una persona fisica, pur non possedendo formalmente azioni, determini le decisioni dell’entità o controlli la selezione, la nomina e la revoca dei suoi organi direttivi.
Decreto governativo n. 1088/2020, nella versione modificata, prevede inoltre la procedura da seguire qualora non sia possibile identificare alcuna persona fisica come titolare: dopo aver esaurito tutti i mezzi a disposizione e in assenza di qualsiasi dubbio, l’ente registra come titolare effettivo la persona fisica che esercita il controllo sul processo decisionale e, in mancanza anche di tale persona, il dirigente di più alto livello, sempre corredando la registrazione di una dichiarazione firmata dal rappresentante legale che attesti le misure adottate ai fini dell’identificazione.
Per le ONG il concetto di titolarità non è applicabile, poiché esse non hanno né soci né azionisti. L’articolo 3, paragrafo 1.1.2, risolve la questione attraverso il concetto di controllo: il titolare effettivo di una ONG è il fondatore, il rappresentante legale o la persona fisica che esercita il controllo effettivo finale sull’amministrazione e sulla governance dell’organizzazione.
Per “controllo effettivo e definitivo ai sensi di legge” si intende il rapporto in cui una persona determina le decisioni prese dall’organizzazione senza scopo di lucro, oppure controlla in altro modo la selezione, la nomina e la revoca della maggioranza dei suoi organi decisionali e/o esecutivi.
In pratica, ogni fondazione, associazione, centro e sede distaccata di una ONG straniera in Albania deve dichiarare almeno un beneficiario effettivo. Per ulteriori requisiti relativi alla registrazione delle ONG, consultare la nostra sezione su organizzazioni senza scopo di lucro.
Un trust è un accordo fiduciario in cui la titolarità è detenuta dal trustee a beneficio del beneficiario (articolo 3, paragrafo 11). Quando il controllo sull’entità è esercitato tramite un trust o un altro accordo giuridico simile, il disponente, il trustee o il beneficiario è registrato come titolare effettivo, il protettore, se presente, i beneficiari o, qualora i beneficiari non siano ancora stati determinati, la categoria di persone nell’interesse delle quali è stato costituito il trust, nonché qualsiasi altra persona fisica che eserciti il controllo ultimo sul trust (articolo 3, paragrafo 1.2).
Un trust è una forma giuridica propria delle giurisdizioni straniere e si riscontra principalmente quando il socio di una società albanese è un soggetto straniero costituito in tale forma.
Ai sensi dell’articolo 2 della legge, l’obbligo ricade sulle persone giuridiche registrate nella Repubblica di Albania:
Si prega di prestare attenzione al punto 5: anche l’ufficio di rappresentanza, che non svolge attività a scopo di lucro, ha lo stesso obbligo di rendicontazione della filiale. Per ulteriori informazioni su queste due forme, consultare le nostre pagine su filiali di società straniere e Uffici di rappresentanza.
L'articolo 2, comma 2, della legge esclude dal proprio campo di applicazione:
L'esenzione più rilevante nella pratica è la prima: un'impresa registrata come ditta individuale non ha alcun obbligo nei confronti del Registro dei titolari effettivi. L'obbligo sorge solo quando viene costituita una persona giuridica. Questo è anche uno dei fattori da valutare nella scelta della forma giuridica, come spieghiamo in confronto tra una persona fisica e una società.
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Ai sensi dell’articolo 5, paragrafo 1, i soggetti obbligati sono tenuti a conservare e mantenere dati e documenti giustificativi adeguati, accurati e aggiornati, sulla base dei quali vengono identificati i titolari effettivi e la natura del loro controllo. Gli stessi titolari effettivi sono tenuti a fornire all’ente tutte le informazioni necessarie (articolo 5, paragrafo 2).
Tale obbligo è oggetto di verifica da parte delle autorità fiscali nel corso delle ispezioni (articolo 9, comma 4) e la sua inosservanza è punibile con una sanzione di 50.000 lek (articolo 13, comma 5).
L'articolo 5, paragrafo 3, stabilisce i termini: per i nuovi soggetti iscritti nel registro delle imprese, la dichiarazione va presentata contestualmente alla registrazione della società; per i soggetti con proprietà indiretta la cui domanda sia stata respinta, entro 40 giorni di calendario dal rifiuto; per le ONG, entro 40 giorni dalla loro registrazione come persona giuridica; e per qualsiasi modifica dei dati, entro 90 giorni di calendario dalla modifica effettiva.
È possibile consultare la procedura completa per la prima dichiarazione all'indirizzo Prima registrazione del titolare effettivo, mentre per le variazioni in Modifica dei dati del titolare effettivo.
La legge ha inoltre istituito un meccanismo di monitoraggio continuo (articolo 6, comma 3, e capitolo VI del decreto governativo n. 1088/2020) Qualora un soggetto obbligato, ad esempio una banca al momento dell’apertura di un conto, riscontri che i dati presenti nel registro non corrispondono a quelli in suo possesso, è tenuto a darne comunicazione per iscritto al soggetto segnalante e alla QKB entro 10 giorni di calendario dalla constatazione. Il soggetto segnalante dispone quindi di 20 giorni di calendario per aggiornare i dati o confermare quelli esistenti. In caso di mancata azione, la QKB sospenderà i servizi fino a quando la situazione non sarà chiarita.
I dati registrati vengono conservati in modo permanente nel registro e, in caso di cancellazione dell'ente, per i dieci anni successivi (articolo 9).
Ai sensi dell’articolo 7, i dati accessibili liberamente e di dominio pubblico sono il nome e il cognome del titolare effettivo, la nazionalità, l’anno e il mese di nascita, la data in cui è stato designato come titolare effettivo, nonché la tipologia e la percentuale di partecipazione. Altri dati, quali il numero di identificazione personale o l’indirizzo, sono accessibili solo alle autorità statali competenti o a persone in grado di dimostrare un interesse legittimo.
Come cercare un soggetto nel registro pubblico e come ottenere gli estratti: ne parliamo in pagina di verifica e l'accesso ai dati.
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La legge è parzialmente conforme alla direttiva (UE). 2015/849 Ai fini della prevenzione del riciclaggio di denaro, il registro funziona quindi secondo la stessa logica dei registri dei titolari effettivi presenti nei paesi dell’UE.
No. Il titolare effettivo è sempre una persona fisica. Quando il socio dell’entità è un’altra società, la catena di proprietà viene ricondotta alle persone fisiche che ne costituiscono l’estremità, e anche gli intermediari vengono indicati nella dichiarazione.
Entrambe le cose. Chiunque possieda 25% o più è considerato un beneficiario effettivo e deve essere dichiarato indicando i propri dati, la data di determinazione, nonché la tipologia e la percentuale di partecipazione.
Di norma, no, poiché non supera la soglia di 251 TP 3 T. Tuttavia, se tale persona fisica esercita effettivamente il controllo sull’entità con altri mezzi, ad esempio determinando le decisioni o controllando la nomina degli organi direttivi, viene registrata come titolare effettivo sulla base del controllo.
Di norma, no. Ai sensi del Decreto del Governo n. 1088/2020, e successive modifiche, il dirigente di alto livello viene registrato come titolare effettivo solo nel caso eccezionale in cui, dopo aver esaurito tutti i mezzi a disposizione, l’entità non riesca a identificare alcuna persona fisica che detenga la proprietà o il controllo, e ciò sia documentato in una dichiarazione specifica da parte del rappresentante legale.
No. I commercianti che agiscono a titolo personale sono espressamente esclusi dall’articolo 2, paragrafo 2, della legge. L’obbligo sorge solo se si trasforma l’attività in una persona giuridica, ad esempio una società a responsabilità limitata.