L'iscrizione all'IVA diventa obbligatoria quando il fatturato annuo supera i 10.000.000 di lekë e la domanda deve essere presentata entro 15 giorni dal superamento di tale soglia. Al di sotto di tale soglia, l’iscrizione è facoltativa ed è consentita per fatturati superiori a 5.000.000 di lekë, mentre i notai e gli ufficiali giudiziari nominati dal tribunale sono tenuti a registrarsi indipendentemente dal fatturato.
Questa pagina illustra le modalità di calcolo della soglia, il termine per la presentazione della domanda, i criteri per valutare l’opportunità della registrazione volontaria, le restrizioni relative alla cancellazione dal registro e le procedure pratiche per il passaggio dal regime delle piccole imprese al regime IVA.
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La soglia è fissata a un fatturato annuo di 10.000.000 di lekë. Essa viene calcolata sulla base del totale delle forniture dell’ente, non sull’utile né su una singola attività. Se lo stesso NIPT svolge attività commerciali e di servizi, oppure dispone di due unità, i ricavi vengono aggregati.
| Situazione | Trattamento |
|---|---|
| Fatturato annuo fino a 10.000.000 di lek | Regime per le piccole imprese, senza IVA |
| Fatturato annuo superiore a 10.000.000 di lek | Registrazione obbligatoria ai fini IVA |
| Fatturato superiore a 5.000.000 di lekë, al di sotto della soglia | Possibile registrazione volontaria |
| Notaio e ufficiale giudiziario | Registrazione indipendentemente dal fatturato |
| Nuova attività con fatturato previsto superiore alla soglia. | Registrazione sin dall'inizio |
Nel modulo di registrazione viene dichiarato il fatturato previsto. Tale cifra determina la categoria in cui l’azienda viene avviata, pertanto va compilata con attenzione. Una previsione approssimativa per i restanti due mesi dell’anno, se convertita in un dato annuale, potrebbe far superare la soglia prevista e l’impresa si troverebbe ad affrontare obblighi mensili che non aveva previsto.
Il fatturato registrato viene ricavato dal registro delle vendite generato dal sistema di fiscalizzazione. La verifica viene effettuata alla fine di ogni mese. La chiusura semestrale rappresenta il momento in cui si valuta effettivamente se i dati rimarranno al di sotto della soglia fino alla fine dell'anno.
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Una volta superata la soglia, la domanda di registrazione deve essere presentata entro 15 giorni. Il termine non decorre dalla fine dell’anno, né dal momento in cui se ne prende atto; decorre dal momento in cui il fatturato supera i 10.000.000 di lekë. Ecco perché il controllo mensile del fatturato è un’operazione semplice ma di grande importanza.
A partire dal momento della registrazione, ogni fattura emessa include l’IVA e ogni acquisto documentato dà diritto a una detrazione. Il ciclo mensile ha inizio immediatamente: i registri delle vendite e degli acquisti devono essere presentati entro l’11, mentre la dichiarazione e il pagamento devono essere effettuati entro il 14.
Un’impresa di servizi registra un fatturato di 10.000.000 di lekë a settembre e si iscrive all’IVA. Nel suo primo mese come impresa registrata ai fini IVA, le fatture emesse ai clienti ammontano a 1.200.000 di lekë al netto dell’IVA, ovvero 240.000 di lekë di IVA riscossa. Gli acquisti fatturati ammontano a 700.000 lek al netto dell’IVA, ovvero 140.000 lek di IVA detraibile. L’importo da versare è pari a 240.000 meno 140.000, ovvero 100.000 lek, da versare entro il 14 del mese successivo.
Se il prezzo addebitato al cliente rimane invariato e l’azienda inizia ad applicare l’IVA, il margine diminuisce. Per una vendita di 1.200.000 lekë, il passaggio al regime IVA senza revisione dei prezzi comporta un ricavo di 1.000.000 di lekë e un onere fiscale di 200.000 lekë. Le discussioni con i clienti avvengono prima della data di registrazione, poiché dopo tale data la fattura include l’IVA automaticamente.
Le imprese con un fatturato superiore a 5.000.000 di lek possono registrarsi su base volontaria. Non si tratta di un passo simbolico. La scelta rimane valida per due anni e, durante tale periodo, l’impresa è soggetta agli stessi obblighi mensili di qualsiasi soggetto registrato ai fini IVA.
La valutazione dipende da due fattori: chi sono i clienti e quale sia l'importo dell'IVA che grava sui tuoi acquisti.
✔ Quando i clienti sono aziende registrate ai fini IVA, deducono l'IVA dalla tua fattura, quindi il prezzo effettivo per loro non aumenta.
✔ Quando i clienti sono privati, l’IVA fa aumentare il prezzo finale e ti rende più costoso rispetto a un concorrente non registrato.
✔ Quando gli acquisti soggetti a IVA sono consistenti, in assenza di registrazione l’IVA rimane un costo netto.
✔ Quando i clienti più importanti richiedono una fattura con IVA, la registrazione è un requisito pratico per poter lavorare con loro.
Uno studio che opera esclusivamente con clienti aziendali registra un fatturato annuo di 6.000.000 di lekë e acquisti per 4.000.000 di lekë, IVA esclusa. Non essendo registrato, versa 800.000 lekë di IVA sugli acquisti e la contabilizza come costo. Una volta registrato, riscuote 1.200.000 lekë di IVA dai clienti, deduce 800.000 lekë sugli acquisti e versa 400.000 lekë. L’IVA riscossa non costituisce un costo per lo studio, poiché i clienti aziendali la deducono, e gli 800.000 lekë che in precedenza rappresentavano un costo sono stati ora recuperati.
Quando i clienti sono privati, lo stesso calcolo viene invertito, poiché l’IVA di 1.200.000 lek non viene detratta da nessuno e quindi riduce il margine o aumenta il prezzo.
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La cancellazione dal registro non è mai una decisione aziendale a discrezione. La legge stabilisce dei periodi minimi affinché il sistema non venga aperto e chiuso in base alle circostanze di un trimestre.
| Caso | Condizione |
|---|---|
| Registrazione volontaria | Le elezioni si tengono ogni due anni. |
| Richiesta di cancellazione dal registro | Si terrà tra sei mesi. |
| Ritorno al regime delle piccole imprese | Dopo 12 mesi |
| Cessazione dell'attività | La cancellazione dal registro segue la procedura prevista per la disattivazione o la cancellazione dell'entità. |
Fino alla data della cancellazione dal registro, gli obblighi mensili rimangono pienamente in vigore, ovvero la tenuta dei libri contabili, la presentazione delle dichiarazioni e i pagamenti. Un soggetto che abbia presentato domanda di cancellazione dal registro e sia in attesa di una risposta non è esonerato dal rispetto delle scadenze.
✔ Verificare il fatturato registrato nel registro delle vendite alla fine di ogni mese.
✔ Una volta superata la soglia, inviare la richiesta entro 15 giorni tramite e-Albania ed e-Filing.
Esaminare il listino prezzi e informare i clienti prima della data di registrazione.
✔ Assicurarsi che i fornitori emettano le fatture a nome del NIPT dell'azienda, e non a nome dell'amministratore.
✔ Distingui nella tua contabilità le operazioni imponibili da quelle esenti, per garantire che la detrazione venga calcolata correttamente.
✔ Segna l'11 e il 14 sul tuo calendario come scadenze mensili fisse.
✔ Controlla i pagamenti in contanti, poiché il limite tra imprese è di 100.000 lek.
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Quando il fatturato annuo supera i 10.000.000 di lekë. La domanda deve essere presentata entro 15 giorni dal superamento della soglia.
Sul fatturato, ovvero sul totale delle forniture. L'utile non incide sulla soglia IVA.
Insieme. La soglia si applica al soggetto, non all’attività, pertanto i ricavi di entrambi vengono sommati.
Sì, oltre 5.000.000 di lek di fatturato. Le elezioni si tengono ogni due anni, quindi la decisione viene presa sulla base di calcoli piuttosto che di impressioni.
Sì, indipendentemente dal fatturato. Per i notai e gli ufficiali giudiziari la soglia è pari a zero.
La domanda può essere presentata dopo sei mesi, mentre il ritorno al regime delle piccole imprese avviene dopo dodici mesi. Per l’iscrizione volontaria, la possibilità rimane aperta per due anni.
Immediatamente. Il periodo d'imposta corrisponde al mese di calendario, pertanto il registro delle vendite e degli acquisti deve essere presentato entro l'11 e la dichiarazione entro il 14.
Se i clienti sono imprese registrate, l’aumento dell’IVA non li riguarda, poiché possono dedurla. Se i clienti sono persone fisiche, la decisione consiste in una scelta tra il margine e il prezzo e va presa prima della data di registrazione.
L'obbligo deriva dalla legge, indipendentemente dalla registrazione, ed è soggetto a sanzioni previste dalle norme procedurali fiscali. Quanto prima si provvederà a regolarizzare la situazione, tanto meno gravi saranno le conseguenze. Scriveteci indicando i dati specifici.