Il ciclo IVA è mensile e prevede due scadenze. Il registro delle vendite e quello degli acquisti devono essere presentati entro l’11 del mese successivo, mentre la dichiarazione deve essere confermata e l’imposta dovuta pagata entro il 14. Il periodo d’imposta è il mese di calendario, anche se l’azienda non ha registrato alcun fatturato.
Questa pagina tratta i contenuti dei registri contabili, la generazione automatica dei rendiconti e l’interpretazione delle conferme, cosa succede quando i registri non vengono consegnati, l’autofatturazione per i servizi esterni, le rettifiche e le more.
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| Data | Obbligo |
|---|---|
| Nel corso del mese | Fatturazione e registrazione contabile di ogni transazione |
| Entro il 10 | Autofatturazione per servizi ricevuti dall'estero e fatturazione periodica |
| Fino all'11 | Il registro delle vendite e il registro degli acquisti relativi al mese chiuso. |
| Fino al 14 | Conferma della dichiarazione IVA e pagamento dell'imposta dovuta |
Tutte e tre le scadenze ricadono nel mese successivo. Per il periodo di gennaio, i registri contabili devono essere presentati entro l’11 febbraio, mentre la dichiarazione deve essere confermata e pagata entro il 14 febbraio.
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I libri contabili non sono un rendiconto autonomo creato da zero. Essi raccolgono le fatture relative al periodo così come sono state emesse e accettate nel sistema di fiscalizzazione e costituiscono la base a partire dalla quale viene generata la dichiarazione.
✔ Il registro delle vendite riporta le operazioni del periodo, suddivise per aliquota, comprese quelle con aliquota 6%, 10%, l'aliquota zero e le operazioni esenti.
✔ Il registro degli acquisti riporta gli acquisti con fatture fiscalizzate, le importazioni e i servizi ricevuti dall'estero.
✔ Le fatture prive del numero NIVF non sono valide come documenti fiscali e, pertanto, non danno diritto a detrazioni.
Le fatture devono essere intestate alla ragione sociale e al NIPT dell'azienda, non a nome dell'amministratore in qualità di persona fisica.
✔ Gli acquisti relativi ad attività esenti vengono registrati separatamente, in quanto non danno diritto alla deduzione integrale.
Anche se in un mese non vi siano né vendite né acquisti, il periodo viene chiuso e il rendiconto viene presentato vuoto. Il silenzio non viene interpretato come uno zero, ma come una mancata dichiarazione.
La dichiarazione IVA viene generata automaticamente dai registri delle vendite e degli acquisti e il contribuente la conferma. La conferma non è un semplice clic di routine, ma l’accettazione del contenuto. Se nei registri vengono inserite fatture che non avrebbero dovuto esserci, oppure vengono omesse fatture che avrebbero dovuto esserci, l’errore del contribuente si configura nel momento della conferma.
Se i registri contabili non vengono presentati, la dichiarazione viene compilata automaticamente entro 24 ore. Il risultato è una dichiarazione valida che l’azienda non ha verificato e che, di norma, riporta un importo di IVA detraibile inferiore a quello che dovrebbe.
Attenzione. Il sistema automatizza la compilazione della dichiarazione, ma non ne verifica la correttezza. La riconciliazione del registro degli acquisti con le fatture effettive del mese è la fase che consente di risparmiare denaro, poiché ogni fattura dimenticata comporta la perdita dell’IVA detraibile.
Nel mese chiuso, il registro delle vendite riporta forniture per un importo di 2.500.000 lekë IVA esclusa, ovvero un'IVA riscossa pari a 500.000 lekë. Il registro degli acquisti riporta acquisti per 1.600.000 lekë al netto dell’IVA, con fattura fiscalizzata, ovvero 320.000 lekë di IVA detraibile. L'obbligazione di pagamento è pari a 500.000 meno 320.000, ovvero 180.000 lek, dichiarati e versati entro il 14.
Quando la differenza è negativa, non viene corrisposto alcun importo e l'eccedenza viene riportata all'esercizio successivo.
Il mese successivo, vendite pari a 1.000.000 di lek al netto dell’IVA, ovvero 200.000 lek di IVA incassata; acquisti di scorte pari a 2.000.000 di lek al netto dell’IVA, ovvero 400.000 lek di IVA detraibile. Il saldo a credito del periodo è pari a 200.000 lekë e viene riportato al periodo successivo, dove viene detratto dalla passività.
Se il saldo a credito persiste per tre mesi consecutivi e supera i 400.000 lek, non verrà riportato a nuovo a tempo indeterminato. È possibile richiedere un rimborso.
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Quando un'azienda riceve un servizio da un fornitore con sede al di fuori dell'Albania, la fattura estera non include l'IVA albanese. L'obbligo di calcolare l'IVA spetta al destinatario albanese, il quale emette un'autofattura entro il 10 del mese successivo e registra l'operazione in entrambi i libri contabili.
Un’azienda paga 1.000.000 di lek per un servizio pubblicitario fornito da una piattaforma estera. L’autofatturazione comporta l’addebito di 200.000 lek di IVA nel registro delle vendite e la deduzione di 200.000 lek di IVA nel registro degli acquisti. Quando l’attività dell’azienda è interamente soggetta a imposta, l’effetto netto è pari a zero. Quando l’attività è esente, i 200.000 lekë rimangono un debito effettivo.
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Qualora venga riscontrato un errore dopo la presentazione, la dichiarazione viene rettificata mediante una dichiarazione rettificativa. Il termine generale per la presentazione di una dichiarazione rettificativa è di 24 mesi, ridotto da 36 mesi a seguito delle modifiche apportate alla legge sul procedimento tributario.
È preferibile effettuare in modo proattivo la rettifica che comporta un aumento delle passività, poiché le conseguenze di un errore rilevato nel corso di una revisione contabile sono più gravi di quelle di una rettifica volontaria.
| Violazione | Conseguenza |
|---|---|
| Mancata dichiarazione entro il termine previsto | Sanzione ai sensi dell'articolo 113 del Codice di procedura tributaria |
| Ritardo nel pagamento | Multa pari a 0,061 TP3T al giorno, fino a un massimo di 365 giorni. |
| Ritardo nel pagamento | Tasso di interesse del 7,81% annuo, aggiornato trimestralmente. |
| Affermazione errata | Una multa di 0,061 TP3T al giorno e 201 TP3T pari alla differenza qualora l'eccedenza richiesta scenda al di sotto del livello previsto. |
| Carenze di libri e dischi | Multa di 10.000 lekë per le persone fisiche e di 50.000 lekë per le persone giuridiche. |
Importo dovuto: 180.000 lek. Pagato con 10 giorni di ritardo. La penale per il ritardo nel pagamento è pari a 180.000 × 0,06% × 10, ovvero 1.080 lek. Gli interessi di mora, al tasso annuo del 7,81%, ammontano a 180.000 × 7,81% × 10 / 365, ovvero circa 385 lek. In totale, circa 1.465 lek di costi aggiuntivi per dieci giorni.
La sanzione per un singolo obbligo non supera il suo 100%, ma anche entro tale limite il ritardo rappresenta un costo che non produce alcun beneficio.
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Entro il 14 del mese successivo, relativo al periodo di riferimento già chiuso. Il pagamento deve essere effettuato entro la stessa data.
Entro l'11 del mese successivo. Il registro delle vendite e quello degli acquisti vengono presentati insieme, e sulla base di questi viene generata la dichiarazione.
Sì, è necessario verificarlo e confermarlo. La responsabilità dei contenuti ricade sul contribuente, pertanto la verifica prima della conferma è una fase che non può essere saltata.
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Sì. La dichiarazione può essere presentata anche in bianco, poiché la mancata presentazione è soggetta a sanzione anche se l'importo da versare è pari a zero.
La situazione viene regolarizzata mediante una dichiarazione rettificativa entro il termine di 24 mesi. Inviateci la fattura e il periodo di riferimento, specificandoci esattamente come deve essere effettuata la rettifica.
Viene applicata una penale giornaliera pari a 0,061 TP3T dell'importo dovuto, oltre agli interessi di mora al tasso vigente. Per un importo insoluto di 180.000 lek, un ritardo di tre giorni comporta circa 324 lek di penali e circa 115 lek di interessi.
Le fatture emesse autonomamente devono essere presentate entro il 10 del mese successivo. L’IVA viene registrata come incassata nel registro delle vendite e come detraibile nel registro degli acquisti, pertanto, nel caso di un’attività interamente soggetta a imposta, l’effetto è pari a zero.
Solo entro i limiti di pagamento previsti dalla legge. Tra imprese il limite è di 100.000 lekë e il suo superamento comporta una sanzione pari al 101% dell'importo della transazione.
Il periodo d'imposta previsto dalla legge è il mese solare. In casi particolari, su richiesta del contribuente, è necessario verificare la questione presso la fonte ufficiale prima di fare riferimento a un periodo più lungo.