L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta generale sul consumo di beni e servizi.
L'IVA è applicata come imposta percentuale sul prezzo di beni e servizi e diventa esigibile dopo aver dedotto l'IVA che grava direttamente sugli elementi di costo di tali beni e servizi.
L'imposta sul valore aggiunto è soggetta a:
a. tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio della Repubblica di Albania da un soggetto passivo;
b. tutte le importazioni di merci nel territorio della Repubblica di Albania.
È considerato soggetto passivo qualsiasi persona, indipendentemente dalla sua forma organizzativa, che svolga autonomamente attività economiche, a prescindere dal luogo, dallo scopo o dal risultato di tali attività.
Per attività economica si intende qualsiasi attività svolta da produttori, commercianti o fornitori di beni o servizi, comprese le attività estrattive, agricole e professionali.
Inoltre, è considerata soggetta a imposta qualsiasi persona residente in Albania il cui fatturato annuo derivante dall'attività economica superi i 10.000.000 di lekë.
Attenzione: è necessario registrarsi:
Sono esclusi da tale norma i soggetti passivi che realizzano, o prevedono di realizzare, un fatturato inferiore alla soglia minima di registrazione e che importano beni appartenenti al gruppo delle immobilizzazioni materiali (AQT) utilizzati nell'ambito della loro attività economica e non destinati alla rivendita. Tali soggetti passivi possono importare beni d’investimento destinati alla loro attività economica, che è soggetta al regime delle piccole imprese ai sensi di legge, senza essere tenuti a sottostare al regime IVA standard.
I soggetti passivi che effettuano esportazioni e il cui fatturato è inferiore alla soglia minima per la registrazione ai fini IVA non sono tenuti ad aderire al regime IVA ordinario.
Quando il soggetto tenuto alla dichiarazione e al pagamento dell'IVA è un soggetto passivo non stabilito in Albania, paese in cui l'IVA deve essere versata, tale soggetto deve nominare un rappresentante fiscale nella Repubblica di Albania quale soggetto responsabile del pagamento dell'IVA.
La registrazione del rappresentante fiscale viene effettuata presso la direzione regionale delle imposte.
È possibile cancellarsi dal registro se il fatturato degli ultimi 12 mesi solari scende al di sotto della soglia minima di registrazione. La cancellazione ha effetto 12 mesi dopo la data di presentazione della domanda di adesione al regime delle piccole imprese.
Il fatturato utilizzato per il calcolo della soglia di registrazione comprende il fatturato derivante da tutte le cessioni imponibili di beni e servizi, al netto dell'IVA, delle cessioni esenti e delle cessioni tassate all'aliquota 0%.;
Una persona non è considerata soggetta a imposta:
Per “cessione di beni” si intende il trasferimento del diritto di possedere e disporre di beni materiali in qualità di proprietario. Sono considerate "cessione di beni" anche le seguenti operazioni:
La cessione di beni si considera effettuata a titolo oneroso, in tutto o in parte, se il cedente, direttamente o indirettamente, riceve o ha diritto di ricevere un corrispettivo in denaro o in natura per tale cessione, sia dal cessionario che da qualsiasi altra persona.
Il trasferimento dell'attività economica non costituisce una cessione di beni o di servizi ai fini della presente legge, ma costituisce un trasferimento di beni dal cedente soggetto passivo a una persona che è considerata il successore del cedente.
Per importazione di merci si intende l'immissione in libera pratica di merci nel territorio della Repubblica di Albania, secondo la definizione contenuta nella normativa doganale applicabile.
Per "prestazione di servizi" si intende qualsiasi operazione che non costituisca una cessione di beni. Un servizio prestato da un dipendente al proprio datore di lavoro nell'ambito del rapporto di lavoro non costituisce una prestazione di servizi da parte del dipendente.
Qualora i beni non siano spediti né trasportati, il luogo di cessione dei beni è in Albania se i beni si trovano in Albania al momento in cui la cessione ha luogo.
Quando le merci vengono spedite o trasportate dal fornitore, dall'acquirente o da un terzo, il luogo di consegna è in Albania se le merci si trovano in Albania al momento in cui ha inizio la loro spedizione o il loro trasporto verso l'acquirente.
Quando le merci spedite o trasportate dal fornitore, dall'acquirente o da un terzo vengono installate o montate, con o senza collaudo, dal fornitore o per suo conto, il luogo di fornitura è in Albania se le merci vengono installate o montate in Albania.
Il luogo di importazione delle merci è l'Albania se le merci provenienti da altri territori vengono immesse in libera pratica nel territorio doganale albanese.
Le merci che, al momento dell'ingresso in Albania, non si trovano in libera pratica e sono soggette a regimi doganali speciali, si considerano importate in Albania se vengono svincolate dai suddetti regimi o situazioni all'interno del territorio doganale albanese.
Il luogo di prestazione del servizio è in Albania se il destinatario del servizio, un soggetto passivo che agisce in quanto tale, ha in Albania:
Il luogo di prestazione del servizio è in Albania se il destinatario del servizio è un soggetto non soggetto passivo, mentre il prestatore del servizio, soggetto passivo, ha in Albania la sede della propria attività economica o una stabile organizzazione dalla quale vengono prestati i servizi, oppure;
il domicilio o la residenza abituale, in mancanza di una sede di attività economica o di una stabile organizzazione.
In altri casi, a seconda dello status del destinatario del servizio — soggetto passivo o non soggetto passivo — e del tipo di servizio prestato, il luogo di prestazione del servizio è escluso dalla regola generale.
Per le operazioni interne, l'imposta diventa esigibile e l'IVA è dovuta nel momento in cui viene effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi.
Per quanto riguarda l'importazione di beni, l'imposta matura e l'IVA diventa esigibile al momento del completamento dell'importazione dei beni.
Per qualsiasi pagamento effettuato prima della consegna dei beni o prima del completamento della prestazione di servizi, l'IVA sul pagamento matura e diventa esigibile nel momento in cui viene ricevuto l'importo versato.
Qualora la fattura fiscale venga emessa prima della prestazione, l'IVA diventa esigibile al momento dell'emissione della fattura.
Se per la cessione di beni o la prestazione di servizi vengono effettuati pagamenti parziali o rateali, tali cessioni o prestazioni si considerano effettuate alla fine di ciascun periodo a cui si riferiscono i pagamenti.
Le forniture di beni e servizi prestate in modo continuativo nel corso di un determinato periodo, comprese le opere edili, si considerano effettuate nel mese in cui viene emessa la fattura.
Per le merci che, al momento dell'ingresso in Albania, non si trovano in libera pratica e sono soggette a regimi doganali speciali, l'imposta diventa esigibile e l'IVA è dovuta quando tali merci vengono svincolate dai suddetti regimi o situazioni.
Il valore imponibile comprende tutto ciò che costituisce il corrispettivo che il fornitore dei beni o del servizio riceve o riceverà dall'acquirente, dal cliente o da un terzo, in cambio della fornitura, comprese le sovvenzioni direttamente legate al prezzo di tali forniture, al netto dell’IVA.
Il valore imponibile delle merci importate corrisponde al valore determinato al momento dell'importazione dall'autorità doganale, in base alla normativa doganale vigente nella Repubblica di Albania.
Elementi inclusi nel valore imponibile
Elementi non inclusi nel valore imponibile
L'aliquota standard dell'imposta sul valore aggiunto sulle cessioni di beni e sulla prestazione di servizi, applicata in percentuale sul valore imponibile, è Il venti per cento.
L'aliquota IVA 0% si applica a:
Oltre all'aliquota IVA standard, nei casi previsti dalla legge sull'imposta sul valore aggiunto, può essere applicata l'aliquota IVA ridotta, che viene applicata in percentuale sul valore imponibile.
L'aliquota ridotta del 6% (%) si applica a:
I beni destinati ad essere trasportati nel bagaglio personale dei passeggeri sono considerati esportazioni e sono anch'essi soggetti all'aliquota fiscale 0%, a condizione che:
Alcune categorie di cessioni di beni e prestazioni di servizi, se effettuate nell'interesse generale o nei casi specificatamente previsti dalla legge, pur rientrando nell'ambito di applicazione dell'IVA, sono esenti da tale imposta. Per ulteriori informazioni, consultare Legge n. 92/2014 “In materia di IVA”– Articoli da 51 a 56
Il soggetto passivo ha il diritto di detrarre dall'IVA calcolata sulle operazioni imponibili gli importi dell'IVA relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi ricevute, nella misura in cui tali cessioni e prestazioni siano utilizzate dal soggetto passivo per le suddette operazioni imponibili.
Nello specifico:
La legge sull'IVA definisce in dettaglio i casi specifici in cui si applica il diritto alla detrazione dell'IVA.
Condizioni che consentono l'esercizio del diritto alla detrazione. Il diritto alla detrazione sorge e si applica quando:
Se le forniture di beni e servizi sono utilizzate da un soggetto passivo sia per effettuare operazioni imponibili che danno diritto alla detrazione dell'IVA, sia per altre operazioni, che non conferiscono tale diritto, è deducibile solo la parte di IVA relativa alla prima categoria di operazioni.
Condizioni per il rimborso dell'IVA
Il soggetto passivo richiede il rimborso del credito IVA in eccesso qualora:
a. il soggetto passivo ha riportato l'eccedenza di IVA detraibile per tre mesi consecutivi; e
b. L'IVA per cui è stata richiesta la restituzione supera i 400.000 lek.
Gli esportatori hanno il diritto di richiedere un rimborso quando il loro surplus supera i 400.000 lek, anche se la prima condizione non è stata soddisfatta.
Entro 30 giorni dalla data di presentazione della richiesta da parte dell'esportatore soggetto passivo, l'amministrazione fiscale provvede all'esecuzione della procedura di rimborso.
Entro 60 giorni dalla data di presentazione della richiesta da parte del soggetto passivo, l'amministrazione fiscale provvede all'esecuzione della procedura di rimborso.
I soggetti passivi presentano la domanda di rimborso dell'IVA alla Direzione per il rimborso dell'IVA della Direzione generale delle imposte. Tale domanda va presentata utilizzando il modulo approvato “Richiesta di rimborso dell'IVA", disponibile qui di seguito.
Il rimborso dell'eccedenza di credito rimborsabile deve essere effettuato entro cinque giorni tramite il sistema di tesoreria, secondo le modalità stabilite dal Ministro delle Finanze.
L'IVA è dovuta dal soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi soggetta ad imposta, salvo diversa disposizione.
L'IVA è dovuta dal soggetto passivo o dalla persona giuridica non residente identificata ai fini IVA a cui sono stati prestati i servizi, qualora tali servizi siano prestati da un soggetto passivo non stabilito nel territorio della Repubblica di Albania.
L'IVA è a carico di chiunque la applichi in una fattura.
Quando la fattura emessa non corrisponde alla fornitura di beni o alla prestazione di servizi, oppure riporta un importo che l'acquirente non è effettivamente tenuto a pagare, l'IVA è a carico di chi ha emesso la fattura.
Per quanto riguarda le importazioni, l'IVA è a carico della persona o delle persone responsabili del pagamento dei dazi doganali all'importazione, secondo quanto previsto dal Codice doganale della Repubblica di Albania.
L'IVA è a carico della persona che immette le merci in libera pratica a seguito di un regime doganale speciale.
Il soggetto passivo a cui è stata effettuata una cessione di beni o una prestazione di servizi e che è a conoscenza, o non può negare, il fatto che l'IVA- l’IVA dovuta, o parte di essa, relativa a tale cessione o a tutte le precedenti cessioni di beni o prestazioni di servizi, non sia stata versata a causa di una frode, è responsabile in solido con il fornitore del pagamento dell’IVA.
Il soggetto passivo deve essere identificabile. Deve ricevere dal Centro Nazionale per le Imprese (NBC) un numero di identificazione unico (NUIS), che viene riportato sul certificato rilasciato a tal fine.
Il soggetto passivo deve provvedere all'emissione di una fattura nei seguenti casi:
La fattura IVA, sia nella forma che nel contenuto, è stata approvata dal Ministro delle Finanze.
Il soggetto passivo può inoltre emettere una fattura semplificata per le cessioni di valore inferiore a 40.000 lek e qualora l'acquirente non richieda una fattura con indicazione dell'IVA.
Il soggetto passivo è tenuto a tenere un registro delle entrate e delle uscite, nel quale deve annotare tutte le operazioni di acquisto e di vendita effettuate nel corso del periodo d'imposta (mese). Il registro delle entrate e delle uscite deve essere trasmesso per via elettronica entro e non oltre il 10 del mese successivo al periodo d'imposta oggetto della dichiarazione.
Ogni soggetto passivo è tenuto a presentare una dichiarazione IVA contenente tutte le informazioni necessarie su cui si basa il calcolo dell'IVA dovuta, l'importo dell'IVA deducibile, i valori imponibili delle operazioni relative al calcolo dell'IVA dovuta e di quella deducibile, nonché il valore delle cessioni esenti da IVA.
Il modulo di dichiarazione è approvato dal Ministro delle Finanze. La dichiarazione IVA deve essere presentata entro e non oltre 14 giorni dalla chiusura del periodo d'imposta a cui si riferisce.
I regimi speciali di applicazione dell'IVA in Albania sono i seguenti:
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