Imposta sul valore aggiunto

Se una ONG o un ente pubblico effettua operazioni imponibili di cessione di beni o prestazione di servizi, è tenuta a registrarsi ai fini IVA.

L'IVA è un'imposta generale sul consumo di beni e servizi, proporzionale al loro prezzo, che viene applicata in ogni fase della produzione e della distribuzione sul prezzo al netto dell'imposta.

L'IVA è un'imposta percentuale applicata al prezzo di beni e servizi e diventa esigibile dopo aver dedotto l'IVA che grava direttamente sugli elementi di costo di tali beni e servizi.
L'imposta sul valore aggiunto si applica a tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio della Repubblica di Albania da un soggetto passivo, nonché a tutte le importazioni di beni nel territorio della Repubblica di Albania.

Le operazioni soggette a imposta comprendono:

• Fornitura di beni, ovvero il trasferimento del diritto di disporre di beni materiali in qualità di proprietario;
• La prestazione di servizi, ovvero qualsiasi operazione che non costituisca una cessione di beni, salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge;
• L'importazione di merci, che comporta l'immissione in libera pratica delle merci nel territorio della Repubblica di Albania;
• Per "autoconsumo di beni e servizi" si intende qualsiasi cessione a titolo oneroso effettuata dal soggetto passivo, nonché la cessione di beni fabbricati, costruiti, estratti, trasformati, acquistati o servizi forniti nell’ambito della propria attività economica per essere utilizzati ai fini di tale attività.
• Per cessione di attività si intende il trasferimento, a titolo oneroso o gratuito, o sotto forma di conferimento in un'impresa, di tutto o parte del suo patrimonio.
• Assortimento misto.

L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto

• L'aliquota standard dell'imposta sul valore aggiunto applicabile alle cessioni di beni e alla prestazione di servizi, espressa in percentuale del valore imponibile, è pari al 20 per cento. L'aliquota IVA applicabile alle importazioni di beni è la stessa applicata nel territorio della Repubblica di Albania per la vendita degli stessi beni.
• Oltre all'aliquota IVA standard, può essere applicata l'aliquota IVA ridotta, che viene calcolata in percentuale sul valore imponibile.
• Esistono inoltre forniture di beni e servizi esenti dall'IVA.
• Ai fini dell'IVA, le esportazioni sono considerate operazioni esenti.

Esenzione dall'IVA

In base a Decreto del Governo n. 953 del 29 dicembre 2014

A. Criteri per l'applicazione dell'esenzione alle organizzazioni senza scopo di lucro

Le organizzazioni senza scopo di lucro sono esenti dall'IVA se soddisfano i criteri e le procedure relativi alle prestazioni di servizi di seguito indicati:

• La fornitura di servizi e beni strettamente connessi all'assistenza sociale e all'assistenza sociale, comprese le attività svolte dalle case di riposo per anziani.;
• la fornitura di servizi e beni strettamente connessi alla tutela dei bambini e dei giovani;
• La prestazione di determinati servizi strettamente connessi alla pratica sportiva o all'educazione fisica, offerti a persone che praticano sport o seguono corsi di educazione fisica.;
• La fornitura di determinati servizi culturali ed educativi, nonché di beni strettamente connessi a essi.

B. Criteri per la valutazione della finalità non lucrativa dell'organizzazione

Tali prestazioni di natura sociale, educativa, culturale o sportiva sono esenti dall'IVA quando sono fornite da enti pubblici o da organizzazioni sociali senza scopo di lucro riconosciute dall'autorità competente della Repubblica di Albania e a prezzi approvati da tale autorità.

Nel caso in cui tali prezzi non vengano approvati, l'attività dell'organizzazione beneficia di tale esenzione dall'IVA, a condizione che i prezzi delle forniture offerte dall’organizzazione senza scopo di lucro siano inferiori a quelli offerti per forniture simili da soggetti registrati ai fini IVA, al fine di non falsare la concorrenza.

C. Requisiti che le organizzazioni senza scopo di lucro devono soddisfare per poter beneficiare dell'esenzione dall'IVA

1. Gli organi direttivi dell'organizzazione non devono avere interessi direttamente connessi alle sue attività.
2. L'attività non economica (senza scopo di lucro) dell'organizzazione deve prevalere chiaramente sulle altre attività; tenendo conto dei relativi ricavi, i proventi derivanti dall'attività non economica dell'organizzazione devono essere predominanti.
3. Le forniture effettuate da organizzazioni senza scopo di lucro non devono entrare in concorrenza con il settore commerciale a scopo di lucro. L'ammontare dei proventi derivanti dall'attività economica svolta da tali organizzazioni a titolo accessorio, e finalizzata all'attività senza scopo di lucro per la quale sono state costituite, percepito durante l’anno solare, non deve superare il 20 per cento del reddito annuo complessivo dell’organizzazione.

Il concetto di “entrate totali” comprende tutte le risorse finanziarie dell'organizzazione, compresi i proventi derivanti dalle forniture e dai contributi di esercizio.

Promemoria

• Se uno qualsiasi dei tre criteri indicati al punto C non è soddisfatto, le forniture effettuate dall'organizzazione non beneficiano dell'esenzione.
• Le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono una delle attività esenti dall'IVA ai sensi di legge beneficiano dell'esenzione, a condizione che soddisfino le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per le persone fisiche e giuridiche con finalità di lucro.
• Le organizzazioni che beneficiano dell'esenzione dall'IVA beneficiano anche dell'esenzione dall'IVA sulle importazioni di beni destinati alle loro attività senza scopo di lucro.

D. Organismi classificati in base alla loro forma di organizzazione

Le organizzazioni che beneficiano di tale esenzione, purché soddisfino i criteri sopra indicati relativi all'attività economica che svolgono, sono:

• Associazioni di interesse pubblico generale costituite sotto forma di organizzazioni politiche, sindacali, professionali, filosofiche o religiose, associazioni culturali, socioculturali o sportive, associazioni folcloristiche, ecc.;
• Organizzazioni costituite ai sensi della legge “sulle organizzazioni senza scopo di lucro”, che operano senza fini di lucro, quali fondazioni, associazioni e comitati di vario genere.

Queste organizzazioni senza scopo di lucro, che operano in questo modo, sono esenti per i servizi sociali, educativi, culturali o sportivi, nonché per la fornitura di beni che offrono a prezzi ridotti principalmente ai propri soci ma anche a terzi, nell’ambito della loro attività accessoria svolta a sostegno del proprio scopo senza scopo di lucro.

Le organizzazioni senza scopo di lucro non dovrebbero ricorrere alla pubblicità, poiché si tratta di una pratica commerciale rivolta ai non soci volta a pubblicizzare o promuovere le attività dell'organizzazione.
Se pubblicizzano le loro attività, le loro forniture non beneficiano di tale esenzione.

Nel contesto della fornitura di servizi e beni strettamente connessi alla tutela dei minori, sono escluse le persone giuridiche, gli enti pubblici, le associazioni, impresa, sono escluse le forniture effettuate da istituzioni che si occupano di bambini fino ai tre anni di età, comunemente note nel linguaggio quotidiano come “asili nido”.

E. Per quanto riguarda la deducibilità dell'IVA

Le organizzazioni senza scopo di lucro che beneficiano dell'esenzione dall'IVA per le cessioni effettuate nell'ambito delle loro attività economiche non hanno diritto alla detrazione dell'IVA sui beni e sui servizi acquistati ai fini di tali cessioni esenti dall'IVA.

F. Obbligo di presentare la dichiarazione IVA.

Le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono attività economiche a titolo accessorio, anche qualora beneficino dell'esenzione dall'IVA ai sensi della presente decisione, sono tenute a presentare le dichiarazioni IVA entro i termini e nella forma previsti dalla legge.

Nella dichiarazione IVA saranno dichiarate solo le operazioni effettuate nell'ambito dell'attività economica, come le vendite e gli acquisti esenti da IVA.

G. Procedura per la richiesta di esenzione da parte delle organizzazioni senza scopo di lucro

L'organizzazione senza scopo di lucro che svolge attività economiche a titolo accessorio e soddisfa i criteri specificati, al fine di richiedere l'esenzione dall'IVA sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi da essa effettuate, deve seguire le seguenti procedure:

1. Presenta alla Direzione regionale delle imposte presso la quale è registrata i seguenti documenti:
2. La sentenza del tribunale (fotocopia autenticata);
3. Lo statuto dell'organizzazione senza scopo di lucro e l'atto costitutivo;
4. Un elenco di tutti i servizi e i beni forniti dall'organizzazione ai propri membri o a terzi, unitamente ai prezzi applicati dall'organizzazione per ciascuna fornitura.;
5. Una dichiarazione che illustri la missione e gli obiettivi dell'ONG, oltre a definire i suoi principali programmi di attività.;
6. Una dichiarazione che indichi e identifichi la categoria di persone o gruppi bisognosi a cui si rivolge;
7. Una dichiarazione che specifichi le fonti di finanziamento dell'organizzazione per voce di bilancio, includendo sia i proventi realizzati che quelli previsti derivanti dalle attività economiche.

Nella presente dichiarazione, l'organizzazione deve indicare, in termini percentuali approssimativi, la quota che la propria attività economica rappresenta o si prevede che rappresenti rispetto alla propria attività non economica. Tale dichiarazione è richiesta sia nel caso in cui l’organizzazione sia stata appena registrata e non abbia precedentemente svolto alcuna attività economica, sia nel caso in cui abbia svolto tali attività sulla base dei dati contenuti nei bilanci presentati all’autorità fiscale.

Il direttore della Direzione regionale delle imposte presso la quale l'organizzazione è registrata istituisce un gruppo di lavoro (composto da due o tre funzionari), incaricato di esaminare il caso sulla base della documentazione presentata, della situazione illustrata dall'organizzazione, della sua storia (se del caso) e di qualsiasi altra informazione disponibile.

Sulla base dei risultati della verifica, qualora siano soddisfatti i criteri specificati nell'articolo 2 della presente decisione, entro 25 giorni lavorativi, il gruppo di lavoro presenta una relazione al Direttore della Direzione Generale delle Imposte, proponendo l’approvazione dell’esenzione IVA per le forniture effettuate dall’organizzazione.

Se ritenuto necessario, potrà essere effettuata una verifica in loco delle attività dell'organizzazione al fine di accertare le tipologie di beni e servizi forniti e i prezzi applicati a ciascuna fornitura. Anche qualora la verifica non venga effettuata preventivamente, essa potrà essere svolta in qualsiasi momento dall'autorità fiscale.

Al termine della procedura, entro e non oltre cinque giorni lavorativi, il Direttore della Direzione Generale delle Imposte rilascia l'autocertificazione per l'esenzione dall'IVA. Se l’autorizzazione viene negata, il Direttore Generale delle Imposte indica i motivi per cui l’organizzazione non può richiedere l’esenzione dall’IVA.

Il rilascio dell'autorizzazione all'esenzione IVA ha una validità di tre anni ed è rinnovabile. Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il primo rilascio dell'autorizzazione.

All'attenzione di

1. Per le organizzazioni senza scopo di lucro che si registrano per la prima volta, l'autorizzazione all'esenzione IVA ha validità annuale ed è rinnovabile.
2. Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione dall'IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il rilascio iniziale dell'autorizzazione. L'autorizzazione all'esenzione dall'IVA ha validità annuale ed è rinnovabile.
3. Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione dall'IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il primo rilascio dell'autorizzazione.

Le organizzazioni senza scopo di lucro che non svolgono attività economiche nell'ambito delle loro attività senza scopo di lucro e sono considerate esenti dall'IVA non sono soggette alla procedura in questione.
Queste organizzazioni non sono soggette all'obbligo di registrazione ai fini IVA.

Inoltre, le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono attività economiche esenti dall'IVA ai sensi di legge, quali servizi sanitari, educativi e di altro tipo, non sono soggette a tale procedura, in conformità con le disposizioni del quadro normativo pertinente.

H. Eventi organizzati da organizzazioni senza scopo di lucro a fini benefici o a sostegno delle persone in difficoltà.

La fornitura di servizi e beni effettuata da organizzazioni senza scopo di lucro, le cui attività sono esenti dall'IVA, Nel caso di eventi o attività di raccolta fondi esclusivamente a fini caritatevoli o a sostegno degli obiettivi dell’organizzazione senza scopo di lucro, questi sono esenti da IVA a condizione che il numero di tali eventi o attività non superi i cinque all’anno.

Se vengono organizzati altri eventi di questo tipo, l'esenzione dall'IVA si applica solo ai ricavi derivanti dai primi cinque eventi.
Tuttavia, indipendentemente dal numero, l'esenzione non si applica se l'organizzazione di tali eventi a pagamento aperti al pubblico è frequente.

L'esenzione non si applica alle cessioni effettuate da persone fisiche o giuridiche che operano in qualità di commercianti, anche se autorizzate dagli organizzatori della manifestazione a svolgere determinate attività per proprio conto durante la manifestazione, quali la vendita di prodotti vari, la gestione di stand, bar, ecc.

Fonte: Direzione Generale delle Imposte.