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Che cos'è il trasferimento dei prezzi?

Trasferimento del prezzo Si riferisce alla determinazione dei prezzi per le operazioni tra parti correlate, che possono essere società che condividono la proprietà o il controllo. Ad esempio, se una società in Albania acquista beni dalla propria società madre all'estero, il prezzo di tali beni deve corrispondere al prezzo che si applicherebbe sul mercato tra parti indipendenti.

Principio della piena indipendenza

Questo principio prevede che i prezzi e le condizioni delle operazioni controllate siano simili a quelli che verrebbero concordati tra parti indipendenti. Ciò impedisce la manipolazione dei prezzi che potrebbe portare all'evasione fiscale.

Operazioni controllate

Le operazioni controllate sono rapporti economici tra parti correlate e possono includere:

• La vendita di beni o servizi.
• Il trasferimento di beni immateriali quali marchi o brevetti.
• Accordi finanziari, compresi i prestiti o il pagamento degli interessi.

Metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento

Per valutare se un'operazione sia conforme al principio di libera concorrenza, si ricorre a cinque metodi principali. La scelta del metodo dipende dalla natura dell'operazione e dalle informazioni disponibili:

1. Metodo del prezzo comparabile non controllatoConfronta i prezzi delle operazioni controllate con i prezzi di mercato relativi a operazioni simili.
2. Metodo del prezzo di rivenditaCalcola il prezzo al dettaglio di un prodotto sottraendo il margine di profitto.
3. Il metodo “Cost Plus”Al costo di produzione o del servizio viene aggiunto un margine di profitto.
4. Il metodo del margine netto di transazioneAnalizza l'utile netto di un'operazione in un determinato periodo.
5. Metodo di ripartizione degli utiliLa ripartizione degli utili avviene in base alle funzioni e ai rischi assunti da ciascuna parte.

Questi metodi aiutano le autorità fiscali e i contribuenti a garantire che i prezzi di trasferimento siano ragionevoli e conformi alle condizioni di mercato.

Accordi preventivi sui prezzi (APA)

Che cos'è l'MÇA?

L'accordo preventivo sui prezzi di trasferimento (APA) è un accordo stipulato preventivamente tra il contribuente e l'autorità fiscale che stabilisce il metodo di calcolo dei prezzi di trasferimento per le operazioni future.

Tipi di MCA

• UnilateraleSi limita all'accordo tra il contribuente e le autorità fiscali albanesi.
• Bilaterale o multilateraleComprende inoltre le autorità fiscali internazionali, garantendo la conformità in più giurisdizioni.

I vantaggi dell'MCA

• Validità giuridica per il periodo di validità.
• Elimina il rischio di future rettifiche fiscali.
• Riduce le controversie tra i contribuenti e l'amministrazione fiscale.

I contribuenti che intendono stipulare un MCA devono presentare una domanda ufficiale e la documentazione di supporto che giustifichi i prezzi proposti.

Documentazione e rendicontazione

Perché la documentazione è importante?

La documentazione aiuta i contribuenti a giustificare i prezzi delle transazioni e a dimostrare il rispetto del principio di libera concorrenza. È obbligatoria per i contribuenti che effettuano operazioni controllate per un importo superiore a 50 milioni di lekë all'anno.

Cosa dovrebbe contenere la documentazione?

• Descrizione dettagliata delle operazioni e delle relative condizioni.
• I metodi utilizzati per determinare i prezzi.
• Analisi comparativa di operazioni simili sul mercato.
• Motivazione della scelta del metodo.

Relazione annuale

I contribuenti che soddisfano i requisiti devono presentare all'autorità fiscale una comunicazione annuale in cui siano descritte in dettaglio le operazioni controllate.

Verifiche e rettifiche da parte delle autorità fiscali 5.1 Come si svolge la verifica?

L'amministrazione fiscale ha il diritto di verificare le operazioni dichiarate per garantire il rispetto del principio di libera concorrenza. In caso di inadempienza, può procedere a rettifiche.

Rettifiche corrispondenti

Nel caso degli accordi internazionali volti a evitare la doppia imposizione, vengono applicate disposizioni volte a garantire che i contribuenti non siano penalizzati ingiustamente.