L'ONG o l'ente pubblico svolge un ruolo importante in qualità di “agente fiscale”, assumendosi la responsabilità di tutti gli obblighi fiscali relativi al reddito da lavoro dipendente. Tale ruolo comprende non solo il calcolo dell’imposta sulla retribuzione lorda, ma anche la sua ritenuta alla fonte e il versamento al bilancio dello Stato. Oltre a ciò, il datore di lavoro è tenuto a presentare una dichiarazione mensile dei salari entro il 20 del mese successivo. Questo documento include tutti gli elementi relativi alle retribuzioni, quali la retribuzione lorda, le detrazioni dalla base imponibile e la retribuzione netta percepita.
La retribuzione lorda costituisce la base su cui viene calcolata l'imposta sul reddito da lavoro dipendente. Per legge, una detrazione dalla retribuzione lorda è consentita solo se il dipendente ha presentato una “Dichiarazione dello stato personale” al proprio datore di lavoro principale. Se il dipendente ha più di un datore di lavoro, la detrazione dalla base imponibile è consentita solo presso uno di essi, mentre gli altri applicano l'imposta secondo la scala progressiva (13% e 23%).
Esempio 1: due datori di lavoro, uno con retribuzioni elevate e uno con retribuzioni medie. Un dipendente percepisce 100.000 lek dal datore di lavoro principale e 50.000 lek da un altro. Per quanto riguarda il primo datore di lavoro, l'imposta viene calcolata come segue:
100.000 – 30.000 = 70.000 × 13% = 9.100 lekë.
Presso il secondo datore di lavoro, l'imposta è pari a:
50.000 × 13% = 6.500 lekë.
Alla fine dell'anno, il contribuente compila la dichiarazione dei redditi e verifica che l'imposta complessiva (15.600 lekë al mese) sia stata versata correttamente.
Esempio 2: Salari bassi presso due datori di lavoro
Se un dipendente guadagna 25.000 lekë da ciascun datore di lavoro, allora:
Esempio 3: Stipendi elevati presso due datori di lavoro
Un dipendente che percepisce 200.000 lekë da un datore di lavoro e 180.000 lekë da un altro ha un reddito mensile di 380.000 lekë. L'imposta totale è pari a:
(200.000 – 30.000) × 13% = 22.100 lekë.
180.000 × 23% = 41.400 lekë.
L'imposta mensile ammonta a 63.500 lekë, mentre il dipendente versa ulteriori 17.000 lekë al mese tramite la dichiarazione dei redditi annuale.
I datori di lavoro effettuano spesso pagamenti per servizi esterni, quali attività didattiche, consulenze o partecipazione a consigli di amministrazione. In questi casi, sull'importo lordo viene applicata l'imposta 15%. Tuttavia, se il pagamento viene effettuato a un lavoratore autonomo titolare di un NIPT, non viene trattenuta alcuna imposta.
Oltre a trattenere e versare le imposte, il datore di lavoro è tenuto a tenere una contabilità accurata delle retribuzioni dei dipendenti e a presentare una dichiarazione mensile in conformità con la normativa vigente. Egli è considerato il soggetto direttamente responsabile del pagamento dell'imposta, come se si trattasse di un suo obbligo personale. Questo sistema garantisce trasparenza e disciplina nella dichiarazione e nella riscossione delle imposte.