Indipendentemente dalla forma giuridica dell'organizzazione, quando si assume un dipendente, uno degli obblighi principali che ne derivano è il calcolo, la ritenuta alla fonte e il versamento all'amministrazione fiscale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Inoltre, è dovere del datore di lavoro garantire, attraverso i contratti di lavoro stipulati con il dipendente, la continuità del rapporto di lavoro. L'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile ai dipendenti delle ONG o degli enti pubblici viene calcolata sul reddito individuale.
Il datore di lavoro svolge un ruolo importante in qualità di “agente fiscale”, assumendosi la responsabilità di tutti gli obblighi fiscali relativi al reddito da lavoro dipendente. Tale ruolo comprende non solo il calcolo dell’imposta sulla retribuzione lorda, ma anche la sua ritenuta alla fonte e il versamento al bilancio dello Stato. Oltre a ciò, l'OJF o l'ente pubblico è tenuto a presentare un elenco mensile delle retribuzioni entro il 20 del mese successivo. Questo documento include tutti gli elementi relativi allo stipendio, quali la retribuzione lorda, le detrazioni dalla base imponibile e lo stipendio netto percepito.
La retribuzione lorda costituisce la base su cui viene calcolata l'imposta sul reddito da lavoro dipendente. Per legge, una detrazione dalla retribuzione lorda è consentita solo se il dipendente ha presentato una “Dichiarazione dello stato personale” al proprio datore di lavoro principale. Se il dipendente ha più di un datore di lavoro, la detrazione dalla base imponibile è consentita solo presso uno di essi, mentre gli altri applicano l'imposta secondo la scala progressiva (13% e 23%).
Esempio 1: due datori di lavoro, uno con retribuzioni elevate e uno con retribuzioni medie. Un dipendente percepisce 100.000 lek dal datore di lavoro principale e 50.000 lek da un altro. Per quanto riguarda il primo datore di lavoro, l'imposta viene calcolata come segue:
100.000 – 30.000 = 70.000 × 13% = 9.100 lekë.
Presso il secondo datore di lavoro, l'imposta è pari a:
50.000 × 13% = 6.500 lekë.
Alla fine dell'anno, il contribuente compila la dichiarazione dei redditi e verifica che l'imposta complessiva (15.600 lekë al mese) sia stata versata correttamente.
Esempio 2: Salari bassi presso due datori di lavoro
Se un dipendente guadagna 25.000 lekë da ciascun datore di lavoro, allora:
Esempio 3: Stipendi elevati presso due datori di lavoro
Un dipendente che percepisce 200.000 lekë da un datore di lavoro e 180.000 lekë da un altro ha un reddito mensile di 380.000 lekë. L'imposta totale è pari a:
(200.000 – 30.000) × 13% = 22.100 lekë.
180.000 × 23% = 41.400 lekë.
L'imposta mensile ammonta a 63.500 lekë, mentre il dipendente versa ulteriori 17.000 lekë al mese tramite la dichiarazione dei redditi annuale.
I datori di lavoro effettuano spesso pagamenti per servizi esterni, quali attività didattiche, consulenze o partecipazione a consigli di amministrazione. In questi casi, sull'importo lordo viene applicata l'imposta 15%. Tuttavia, se il pagamento viene effettuato a un lavoratore autonomo titolare di un NIPT, non viene trattenuta alcuna imposta.
Oltre a trattenere e versare le imposte, il datore di lavoro è tenuto a tenere una contabilità accurata delle retribuzioni dei dipendenti e a presentare una dichiarazione mensile in conformità con la normativa vigente. Egli è considerato il soggetto direttamente responsabile del pagamento dell'imposta, come se si trattasse di un suo obbligo personale. Questo sistema garantisce trasparenza e disciplina nella dichiarazione e nella riscossione delle imposte.
Ritenuta alla fonte e trasferimento dell'imposta
Ritenere l'imposta su determinati pagamenti e versarla all'amministrazione fiscale entro il 20 del mese successivo. Per i dividendi, l'imposta va versata entro tre mesi dalla distribuzione degli utili.
Dichiarazione e documentazione
Presentazione di una dichiarazione che indichi i beneficiari e gli importi trattenuti. Conservazione dei registri e dei documenti ai fini di una verifica fiscale.
Verifica e certificati
Ricerca e gestione del certificato di residenza dei beneficiari. Verifica dell'esattezza dei dati e delle dichiarazioni.
I datori di lavoro fungono anche da agenti per il versamento delle imposte sui salari e dei contributi previdenziali.
Contenuto della Dichiarazione
La dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte si basa sul modello riportato nell'allegato 5 delle linee guida e contiene i dati identificativi relativi a:
La dichiarazione si applica a tutte le categorie di soggetti, indipendentemente dal loro regime fiscale.
La ritenuta alla fonte viene applicata sui redditi derivanti da dividendi, interessi, commissioni, vincite da gioco d'azzardo e canoni di locazione, qualora il beneficiario sia residente in Albania o abbia una sede stabile in Albania. Ciò vale a prescindere dallo status del beneficiario, salvo nei casi di esenzione.
Le imposte vengono trattenute su tutto. onorari (diritti d'autore, licenze, marchi), indipendentemente dal tipo di beneficiario.
Gli organizzatori di giochi d'azzardo Trattiene le imposte sui guadagni di tutti i giocatori e provvede alla relativa dichiarazione alle autorità fiscali.
Imposta su affitti La ritenuta alla fonte si applica quando il locatore è una persona fisica e il locatario è una persona giuridica, un commerciante o un lavoratore autonomo in possesso di un codice NUIS. Nelle transazioni tra persone fisiche non si applica alcuna ritenuta alla fonte e il beneficiario provvede all'autodichiarazione.
Per i servizi prestati da persone fisiche prive di NUIS, l'imposta viene trattenuta ai sensi dell'articolo 65.
Non sono soggetti a imposta:
Per i non residenti, l'imposta viene trattenuta su dividendi, interessi, commissioni, gioco d'azzardo, edilizia e rendimenti, in conformità con gli accordi per evitare la doppia imposizione. In loro assenza, si applica la legislazione albanese.
Imposte sui dividendi e sulle distribuzioni degli utili
Quando il soggetto che eroga il reddito distribuisce gli utili della società, l'aliquota della ritenuta alla fonte applicata è dell'81% sui redditi derivanti da dividendi e distribuzioni di utili approvate dagli organi sociali.
Imposte relative ad altre categorie di reddito
Per ciascuna delle altre categorie di reddito elencate ai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 58, l'aliquota della ritenuta alla fonte applicabile è del 15%. Ciò comprende un'ampia gamma di redditi, quali interessi, commissioni e altri pagamenti, che sono soggetti a ritenuta alla fonte per i super-contributori.