Le organizzazioni senza scopo di lucro (NPO) in Albania sono, di norma, esenti dall'imposta sulle società. Ciò include le associazioni umanitarie, le organizzazioni internazionali soggette ad accordi specifici, le fondazioni e gli istituti finanziari non bancari istituiti con decisione del Consiglio dei ministri, nonché gli studi cinematografici sovvenzionati dal Centro nazionale di cinematografia.
Tuttavia, se una ONG svolge attività economiche e genera redditi imponibili, è tenuta a registrarsi ai fini dell'imposta sulle società e a versare i relativi tributi, indipendentemente dalle soglie di fatturato applicabili ai fini dell'IVA.
Per beneficiare dell’esenzione dall’imposta sugli utili, le OJF devono garantire che i propri proventi siano utilizzati per gli scopi previsti dal loro statuto e non per la distribuzione di utili ai soci o ai fondatori. In caso di violazione di tali condizioni, esse potrebbero perdere il loro status di esenzione e diventare soggette all'imposta sulle società.
Qualsiasi soggetto che eserciti un'attività commerciale o economica e realizzi un utile è tenuto a versare l'imposta sulle società. Ciò comprende determinati tipi di società: società di persone, società in accomandita semplice, società a responsabilità limitata, società per azioni, nonché qualsiasi altra entità non prevista in queste categorie, comprese le entità non residenti e quelle soggette a regimi fiscali speciali.
Esistono alcune entità esenti dall'imposta sul reddito delle società. Tra queste figurano:
Sebbene tali soggetti siano esenti dall'imposta sul reddito, sono comunque soggetti ad altri obblighi. Essi devono presentare la dichiarazione dei redditi e il bilancio entro gli stessi termini previsti per i soggetti soggetti all'imposta sul reddito delle società. Si tratta di una misura volta a garantire la trasparenza e la responsabilità, che consente il monitoraggio delle attività finanziarie di tali entità anche se non pagano l'imposta sul reddito.
In questo modo, anche i soggetti esenti devono provvedere a una rendicontazione regolare ed esauriente per garantire che le loro attività siano conformi alle leggi e ai regolamenti vigenti.
L'imposta sul reddito delle società si applica alle società commerciali, alle filiali estere e ad alcuni settori soggetti a regimi speciali. Alcuni soggetti, come le fondazioni e le organizzazioni senza scopo di lucro, sono esenti da tale imposta, ma sono tenuti a presentare il bilancio. La residenza è determinata dalla presenza di una stabile organizzazione o dalla presenza di una direzione e di un controllo in Albania.
I proventi da dividendi possono essere esenti da imposta se vengono soddisfatte determinate condizioni, come ad esempio la detenzione delle azioni per almeno 24 mesi. Gli interessi passivi sono deducibili fino al 30% dell'EBITDA, mentre altre spese, quali multe e sanzioni, non sono deducibili.
L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società è del 15%, ma alcuni settori, come l'agriturismo e lo sviluppo di software, beneficiano di aliquote ridotte o di esenzioni temporanee.
La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo, mentre le rate d'acconto vanno versate trimestralmente. Il credito d'imposta per le imposte pagate all'estero contribuisce a evitare la doppia imposizione.
Le perdite possono essere riportate a nuovo per un massimo di cinque anni, salvo in caso di cambiamenti nella proprietà. L'ammortamento delle immobilizzazioni viene calcolato utilizzando metodi chiaramente definiti per garantire la coerenza.
Al settore edile e alle operazioni internazionali si applicano norme speciali. Le riorganizzazioni aziendali possono beneficiare dell'esenzione dall'imposta sulle plusvalenze.
Le perdite fiscali possono essere riportate a nuovo per un massimo di cinque anni, in base al principio “prima la perdita più recente”. In caso di cambiamenti nella proprietà o di riorganizzazioni aziendali, le norme sul riporto a nuovo potrebbero subire modifiche. È possibile presentare dichiarazioni rettificative per correggere importi fiscali riportati in modo errato.
Il trasferimento di beni al di fuori dell'Albania è tassato al 15% sul valore di mercato. In caso di riorganizzazioni, le plusvalenze non sono tassate, consentendo così uno sviluppo senza ostacoli.
Settori quali l'agriturismo, l'industria automobilistica e lo sviluppo di software beneficiano di agevolazioni fiscali temporanee fino al 2029. I contribuenti con un reddito annuo inferiore a 14 milioni di lek sono esenti dal pagamento delle imposte fino al 2029.
Le dichiarazioni dei redditi devono essere presentate entro il 31 marzo e riguardare tutte le forme di imposta sul reddito. L'amministrazione fiscale può richiedere la documentazione completa per verificare le spese deducibili.
L'ammortamento delle immobilizzazioni viene calcolato con il metodo lineare. Per le rimanenze e i crediti inesigibili si applicano norme specifiche in materia di svalutazioni e documentazione. Per i diversi periodi fiscali, i pagamenti anticipati vengono rettificati in base agli utili dichiarati.
La nuova legge prevede il mantenimento di alcune misure di agevolazione previste dalla normativa precedente, mentre le nuove modalità relative agli acconti e alle esenzioni entreranno in vigore gradualmente fino al 2025. Per gli esportatori e determinati settori sono previste esenzioni dagli acconti e crediti d'imposta.
Per ulteriori dettagli sui concetti e sul metodo di calcolo dell'imposta sul reddito delle società (imposta sugli utili societari), leggi qui. https://alprofitconsult.al/tatime/sipermarres/tatimi-mbi-te-ardhurat-e-korporates-tatimi-mbi-fitimin-korporativ/