L’imposta sui salari prevede due aliquote, 13% e 23%, ma nessuna delle due si applica all’intero stipendio. Si applicano all’importo residuo dopo aver dedotto la parte di reddito che la legge esenta dall’imposta; tale soglia è pari a 600.000, 420.000 o 360.000 lekë all’anno, a seconda del livello di reddito. Per questo motivo, uno stipendio di 50.000 lekë al mese è esente da imposta, mentre uno stipendio di 80.000 lekë comporta un'imposta di 6.500 lekë al mese.
Questa pagina illustra il sistema annuale alla base delle trattenute mensili, le modalità di calcolo e di richiesta del rimborso, il trattamento dei bonus e dei benefici in natura, la doppia occupazione e il ricalcolo di fine anno. I contributi assicurativi, che vengono trattenuti separatamente dalle imposte, sono trattati in una pagina a parte.
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Dallo stipendio vengono detratte due voci distinte: l'imposta sul reddito delle persone fisiche e il contributo del dipendente pari all'11,21%. L'imposta prevede aliquote del 13% e del 23%, mentre il contributo ha un'aliquota unica per tutti.
L'aliquota del 13% si applica al reddito imponibile annuo fino a 2.040.000 lek, mentre quella del 23% si applica solo all'importo eccedente tale soglia. Il reddito imponibile è dato dallo stipendio lordo annuo al netto delle detrazioni ammesse, non dallo stipendio lordo totale.
Stipendio: 80.000 lekë al mese. In un anno ciò equivale a 960.000 lekë. La franchigia di base per questa fascia è di 360.000 lekë, quindi il reddito imponibile è di 600.000 lekë. L’imposta del 13% comporta un onere fiscale di 78.000 lek all’anno, ovvero 6.500 lek al mese. Il contributo a carico del dipendente è pari all’11,21% di 80.000 lek, ovvero 8.960 lek. Lo stipendio netto è di 64.540 lek.
La legge calcola l'imposta sui salari su base annuale, anche quando le trattenute vengono effettuate mensilmente. È proprio questo il punto che chiarisce quasi tutti i dubbi, poiché la trattenuta mensile rappresenta solo un dodicesimo dell'importo annuo dovuto.
| Reddito imponibile annuo | Valutazione |
|---|---|
| Fino a 2.040.000 lek | 13% |
| La parte superiore a 2.040.000 lek | 23% |
L'aliquota 23% non comporta un aumento dell'imposta sull'intero stipendio. Si applica solo agli importi che superano la soglia, proprio come le fasce di imposta sul reddito delle persone fisiche.
Stipendio di 250.000 lekë al mese, ovvero 3.000.000 di lekë all’anno. La detrazione di 360.000 lek riduce la base imponibile a 2.640.000 lek. La prima parte, pari a 2.040.000 lek, è tassata al 13% e genera un'imposta di 265.200 lek. L’eccedenza, pari a 600.000 lek, è tassata al 23% e genera un’imposta di 138.000 lek. L’imposta annuale è di 403.200 lek, ovvero 33.600 lek al mese, e l’aliquota effettiva è pari al 13,41% della retribuzione lorda, non al 23%.
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La detrazione di base non è uguale per tutti. Diminuisce all’aumentare del reddito annuo, secondo una struttura a tre livelli.
| Reddito annuo | Sconto base |
|---|---|
| Fino a 600.000 lek | 600.000 lek |
| Da 600.000 a 720.000 lek | 420.000 lek |
| Oltre 720.000 lek | 360.000 lek |
Il primo punto riguarda il motivo per cui il salario minimo non è soggetto a tassazione. Un salario minimo di 50.000 lek al mese equivale a 600.000 lek all’anno, e la detrazione di 600.000 lek lo copre interamente.
Attenzione. Il passaggio da una fascia all’altra avviene a scatti, non in modo graduale. Con un reddito annuo di 600.000 lek, l’imposta è pari a zero. Con un reddito appena superiore a 600.000 lekë, la franchigia scende a 420.000 lekë, creando così una base imponibile e dando luogo all’imposta. Si tratta di una caratteristica della legge, non di un errore aritmetico.
Per ogni figlio a carico di età inferiore ai 18 anni è prevista una detrazione annuale di 48.000 lekë. La detrazione va richiesta; non viene applicata automaticamente e può essere richiesta solo da uno dei genitori.
Stipendio di 80.000 lekë al mese e due figli minori di 18 anni. Reddito annuo di 960.000 lekë. La detrazione di base di 360.000 lekë, più 96.000 lekë per i due figli, ammonta a 456.000 lekë. La base imponibile scende a 504.000 lekë e l’imposta del 13% comporta un onere fiscale di 65.520 lekë all’anno, ovvero 5.460 lekë al mese. Il risparmio rispetto a un caso senza figli è di 12.480 lekë all’anno.
Le spese per l'istruzione dei figli a carico sono deducibili fino a un massimo di 100.000 lekë all'anno, a condizione che il reddito annuo non superi 1.200.000 lekë. Al di sopra di tale soglia di reddito, la deduzione non è consentita.
Le detrazioni vengono richieste una volta all’anno presentando una domanda al datore di lavoro, che funge da agente di ritenuta, e vengono applicate in ragione di un dodicesimo al mese. Se la richiesta non viene presentata, si applica comunque la detrazione di base in base al livello di reddito, mentre le detrazioni per i figli e per l’istruzione perdono la loro efficacia mensile e devono essere richieste nella dichiarazione dei redditi annuale.
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Un dipendente che lavora per due datori di lavoro può richiedere la detrazione solo presso uno dei due. La richiesta duplicata comporta una ritenuta alla fonte inferiore al necessario e una differenza da versare a fine anno.
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Il datore di lavoro non aspetta la fine dell'anno. Ritrattiene l'imposta ogni mese, applicando un dodicesimo della franchigia e le stesse aliquote. A parità di stipendio per tutto l'anno, l'importo mensile corrisponde esattamente all'imposta annuale divisa per dodici.
La ritenuta mensile relativa alla terza fascia è pari a 30.000 lek, ovvero 360.000 lek divisi per dodici. Pertanto, per gli stipendi superiori a 60.000 lekë, l’imposta mensile è calcolata come il 13% della differenza tra lo stipendio lordo e 30.000 lekë, fino a un reddito imponibile annuo di 2.040.000 lekë.
| Stipendio mensile lordo | Imposta mensile | Come viene estratto? |
|---|---|---|
| 50.000 lek | zero lek | Lo sconto di 600.000 lek copre il reddito annuo. |
| 60.000 lek | 3.250 lek | 720.000 meno 420.000 fa 300.000, e 13% produce 39.000 all'anno. |
| Ottantamila lek | 6.500 lek | 960.000 meno 360.000 fa 600.000, e a 131 TP3T il rendimento è di 78.000 all'anno. |
| 120.000 lek | 11.700 lek | 1.440.000 meno 360.000 fa 1.080.000, e 13% produce 140.400 all'anno. |
| 200.000 lek | 22.100 lek | 2.400.000 meno 360.000 è pari a 2.040.000, il limite di velocità 13%. |
| 250.000 lek | 33.600 lekë | 265.200 con 131 TP3T più 138.000 con 231 TP3T, per un totale di 403.200 all'anno. |
Quando la retribuzione subisce variazioni nel corso dell’anno, oppure quando un dipendente inizia a lavorare a metà anno, le ritenute mensili e l’imposta dovuta annualmente potrebbero non corrispondere. L’eventuale differenza viene rettificata nella dichiarazione dei redditi individuale annuale, laddove ciò sia obbligatorio.
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L'imposta sui salari viene calcolata sulla retribuzione lorda. I contributi a carico dei dipendenti non vengono detratti prima del calcolo dell'imposta, pertanto il contributo dell'11,21% e la ritenuta fiscale si basano sullo stesso importo e non dipendono l'uno dall'altro.
Questo è uno degli aspetti che nella pratica creano maggiore confusione, poiché sulla busta paga entrambe le trattenute figurano insieme e danno l’impressione che la seconda sia calcolata sull’importo residuo della prima.
Il reddito da lavoro dipendente non si limita alla retribuzione base. La legge contempla qualsiasi remunerazione derivante dal rapporto di lavoro, e le prestazioni in natura sono valutate al loro valore di mercato.
✔ I premi, le indennità e la liquidazione di fine anno sono inclusi nel reddito imponibile del mese in cui vengono corrisposti.
✔ I benefici naturali, quali un veicolo ad uso personale o un alloggio, sono valutati al valore di mercato.
✔ I contributi versati dal datore di lavoro per l'assicurazione sulla vita e l'assicurazione sanitaria vengono considerati separatamente e sono soggetti a limiti specifici nell'ambito delle spese aziendali.
✔ Alcuni redditi sono espressamente esclusi dalla legge e non rientrano nella base imponibile.
Stipendio di 80.000 lekë al mese e un bonus di 100.000 lekë a dicembre. A dicembre la base mensile diventa pari a 180.000 lek. L’imposta mensile è calcolata al 13% della differenza tra 180.000 e 30.000 lek, ovvero 19.500 lek, anziché i 6.500 lek di un mese normale. Il contributo del dipendente per dicembre è pari all’11,21% di 180.000 lekë, ovvero 20.160 lekë.
Il bonus di importo elevato potrebbe superare il massimale dei contributi previdenziali previsto per quel mese. La questione viene trattata nella pagina dedicata ai contributi.
Quando una persona percepisce uno stipendio da due datori di lavoro, ciascuno di essi trattiene l’imposta solo sulla parte di stipendio che versa. Le ritenute complessive sono quasi sempre inferiori all’imposta effettivamente dovuta, sia perché la franchigia di base viene applicata due volte, sia perché il secondo stipendio rimane al di sotto della soglia di imponibilità.
La rettifica va effettuata nella dichiarazione dei redditi annuale, che è obbligatoria quando un contribuente ha due datori di lavoro.
Un dipendente percepisce 60.000 lekë dal datore di lavoro A e 40.000 lekë dal datore di lavoro B. A versa 3.250 lekë al mese, ovvero 39.000 lekë all’anno. Il datore di lavoro B non versa nulla, poiché i 480.000 lekë all’anno sono coperti dalla trattenuta di 600.000 lekë. L'imposta effettivamente dovuta viene calcolata sull'importo totale, ovvero 1.200.000 lekë meno 360.000 lekë pari a 840.000 lekë, e al 13% ammonta a 109.200 lekë. La differenza da versare con la dichiarazione annuale è di 70.200 lekë.
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Il datore di lavoro è il soggetto incaricato della ritenuta alla fonte. È lui a calcolare l'imposta, a trattenerla dallo stipendio, a dichiararla nel libro paga e a versarla sul conto dell'amministrazione fiscale. Il dipendente non ha alcun obbligo di pagamento a sé stante, salvo nei casi in cui sia necessario presentare una dichiarazione dei redditi annuale individuale.
L'elenco dei pagamenti effettuati a favore di soggetti terzi deve essere presentato entro il 20 del mese successivo. I commercianti individuali e i lavoratori autonomi che hanno dipendenti devono presentarlo entro il 20 successivo alla chiusura di ciascun trimestre.
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Zero. Il reddito annuo di 600.000 lek è interamente coperto dalla detrazione di base di 600.000 lek. Il contributo del dipendente pari all'11,21% viene comunque trattenuto, ovvero 5.600 lek, e lo stipendio netto risulta pari a 44.400 lek.
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Da un reddito annuo di 1.200.000 lekë, una volta dedotti i 360.000 lekë, risulta una base imponibile di 840.000 lekë. Con un’aliquota fiscale del 13%, ciò equivale a 109.200 lekë all’anno, ovvero 9.100 lekë al mese.
Quando il reddito imponibile annuo supera i 2.040.000 lekë. A parità di stipendio per tutto l'anno e con una detrazione di 360.000 lekë, ciò si verifica con uno stipendio mensile lordo superiore a 200.000 lekë.
No. Sia l'imposta che il contributo del dipendente vengono calcolati sulla retribuzione lorda, indipendentemente l'uno dall'altro.
La detrazione è pari a 48.000 lekë all’anno per ogni figlio, quindi 96.000 lekë per due figli. Nella fascia 13% ciò comporta una riduzione dell’imposta pari a 12.480 lekë all’anno, ovvero 1.040 lekë al mese.
Richiedi la detrazione presso un solo datore di lavoro e presenta la dichiarazione dei redditi annuale entro il 31 marzo, poiché il fatto di essere alle dipendenze di due datori di lavoro lo rende obbligatorio. L'eventuale importo di imposta non versato deve essere pagato contestualmente alla presentazione della dichiarazione.
Sì. Il bonus è incluso nel reddito imponibile del mese in cui viene corrisposto, e su di esso vengono trattenute sia le imposte che i contributi.
Quando il veicolo viene utilizzato anche per scopi personali, il beneficio viene valutato al valore di mercato e considerato come reddito da lavoro dipendente. La valutazione viene effettuata caso per caso e documentata.
Ciò può verificarsi poiché il contributo mensile è calcolato sulla base dello stipendio mensile, mentre l’obbligo contributivo è calcolato sul totale annuale. La differenza viene regolarizzata tramite la dichiarazione annuale individuale, quando questa è obbligatoria.