La base imponibile annuale comprende i redditi da lavoro dipendente, da attività imprenditoriale e da investimenti, al netto delle detrazioni e delle deduzioni previste dalla legge.
Per i redditi da lavoro dipendente, le aliquote fiscali progressive applicabili sono del 13% e del 23%. Per i lavoratori a basso reddito, l’onere fiscale è ridotto abbassando la base imponibile (retribuzione lorda) di un importo specificato all’articolo 22 della legge, anziché applicare un’aliquota 0% a una determinata fascia retributiva.
Per i redditi d'impresa annuali, dove la base imponibile è costituita dal reddito imponibile netto (ovvero la differenza tra i ricavi e le spese deducibili), si applicano le seguenti aliquote progressive:
Se una persona fisica che esercita un'attività commerciale o autonoma, dopo aver dedotto dal reddito lordo tutte le spese deducibili e le detrazioni consentite ai sensi dell'articolo 22 della legge, dichiara un utile imponibile annuo di 12.000.000 di lekë, l'imposta dovuta sarà pari a:
12.000.000 di lekë × 15% = 1.800.000 di lekë.
Se un commerciante o un lavoratore autonomo, dopo aver dedotto dal reddito lordo tutte le spese deducibili e le detrazioni consentite ai sensi dell'articolo 22 della legge, dichiara un utile imponibile di 20.000.000 di lekë, l'imposta dovuta sarà pari a:
14.000.000 di lek x 15% + 6.000.000 di lek x 23% = 2.100.000 + 1.380.000 = 3.480.000 lek.
I redditi da investimento sono tassati come segue:
Salvo quanto diversamente previsto dalla legge, nessun costo potrà essere detratto dai proventi dell'investimento.
La persona “A” lavora in uno studio di programmazione e il suo stipendio lordo è di 230.000 lekë al mese, ovvero 2.760.000 lekë all'anno. La persona “B” (coniuge della persona “A”) gestisce un'attività di commercio di articoli sanitari e ha un reddito netto (utile imponibile) 3.250.000 lekë/anno. Nel frattempo, la persona “A” ha un deposito a termine dal quale riceve interessi pari a 20.000 lekë all'anno, mentre la persona “B” detiene azioni della società “XX”, che per quest'anno ha pagato dividendi pari a 25.000 lekë all'anno. Le persone fisiche A e B hanno anche tre figli, di 13, 15 e 19 anni rispettivamente.
Calcolo dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente per il contribuente “A”:
Reddito imponibile annuo al netto delle detrazioni:
2.760.000 lek – 360.000 lek = 2.400.000 lek.
Imposta sul reddito da lavoro dipendente:
2.040.000 lekë × 13% + (2.400.000 lekë – 2.040.000 lekë) × 23% = 265.200 lekë + 82.800 lekë = 348.000 lekë.
Reddito imponibile al netto delle detrazioni:
3.250.000 lekë – 456.000 lekë = 2.794.000 lekë.
Imposta sul reddito d'impresa:
2.794.000 lekë × 15% = 419.100 lekë.
I contribuenti possono dedurre dalla propria base imponibile le detrazioni relative ai figli a carico e alle spese scolastiche, presentando la relativa documentazione giustificativa.