L'aliquota zero dell'imposta sui profitti è soggetta a un'unica condizione: il fatturato lordo annuo non deve superare i 14.000.000 di lekë. Non fanno differenza la forma giuridica, il tipo di attività o l'area in cui si opera. L'agevolazione è valida fino al 31 dicembre 2029.
Questa pagina illustra i requisiti per l'ottenimento delle prestazioni, gli obblighi che rimangono in vigore, le modalità di calcolo della soglia, i casi particolari di superamento della soglia e la preparazione al regime ordinario dopo il 2030.
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Articolo 69, comma 1, lettera “dh”, e Legge n. 29/2023 fissa l'aliquota allo 0,3% fino al 31 dicembre 2029 per le persone fisiche che esercitano attività commerciali, i lavoratori autonomi e le persone giuridiche, a condizione che il reddito lordo annuo non superi i 14.000.000 di lekë.
Il termine “soggetti” comprende le società a responsabilità limitata, le società per azioni, le società di persone e le società in accomandita semplice. Pertanto, anche una piccola società a responsabilità limitata non è soggetta all'imposta sulle società sui propri utili, proprio come un privato con lo stesso fatturato.
| Modulo | Fatturato annuo | Imposta sul reddito |
|---|---|---|
| Operatore di trading persona fisica | 9.000.000 di lek | zero lek |
| Lavoratore autonomo, professione freelance | Sei milioni di lek | zero lek |
| S.r.l. | 12.000.000 di lek | zero lek |
| Persona fisica | 15.000.000 di lekë, utile 3.000.000 di lekë | 450.000 lek |
| S.r.l. | 20.000.000 di lek, utile 3.000.000 di lek | 450.000 lek |
| Agriturismo certificato | indipendentemente dal fatturato | 5% fino al 2029 |
La soglia funziona come una soglia fissa, non secondo una scala mobile. Il suo superamento, anche solo di un singolo lek, fa rientrare l’intero profitto nel regime normale.
| Fatturato annuo | Utile | Imposta sul reddito |
|---|---|---|
| 13.900.000 lek | Due milioni di lek | zero lek |
| 14.100.000 lek | Due milioni di lek | 300.000 lek |
Una differenza di 200.000 lek nel fatturato comporta un onere fiscale di 300.000 lek. Questo non è un motivo per nascondere il fatturato, poiché il rischio di una sanzione è di gran lunga maggiore, ma è un buon motivo per fare il punto della situazione prima della fine dell'anno.
La soglia si riferisce al fatturato lordo annuo, ovvero al fatturato totale al netto dell'IVA, indipendentemente dall'ammontare dell'utile.
Azienda A: fatturato 15.000.000 di lekë, utile 1.000.000 di lekë. Non beneficia dell’agevolazione, poiché il suo fatturato supera la soglia. Azienda B: fatturato 13.500.000 lekë, utile 5.000.000 lekë. Non paga nulla, anche se il suo utile è cinque volte superiore.
La soglia viene calcolata sul fatturato complessivo del soggetto, non separatamente per ciascuna attività. Se lo stesso NIPT svolge sia attività commerciali che di servizi, i ricavi vengono sommati.
Il fatturato previsto dichiarato al momento della registrazione può essere convertito in un valore annuo, e questo determina la categoria fiscale in cui l'impresa viene avviata.
Nota: Registrata a novembre, con un fatturato dichiarato di 5.000.000 di lekë per i restanti due mesi. Il calcolo annuale porta il totale a 30.000.000 di lekë, superando così sia la soglia dell’imposta sugli utili che quella dell’IVA. L’azienda si trova ad affrontare obblighi che non aveva previsto. Questo campo va compilato con attenzione.
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Il fatturato registrato figura nel registro delle vendite generato dal sistema di fiscalizzazione e viene confrontato con la soglia a ogni chiusura mensile. La revisione semestrale rappresenta il momento giusto per valutare se si rimarrà al di sotto della soglia fino alla fine dell'anno.
✔ Dichiarazione dei redditi annuale, entro il 31 marzo
✔ Contributi assicurativi, per te e per ciascun dipendente
✔ IVA, quando il fatturato supera i 10.000.000 di lek
✔ Fattura elettronica conforme alle norme fiscali per ogni transazione
✔ Contabilità e tenuta dei registri
✔ Bilanci nel QKB per le società, entro il 31 luglio
✔ Dividendo 8%, quando la società distribuisce i propri utili
Deve essere presentata entro il 31 marzo, anche se l'imposta è pari a zero e anche se l'azienda non ha svolto alcuna attività. La mancata presentazione comporta una sanzione, anche se non sussiste alcun obbligo di pagamento.
Per quanto riguarda i dipendenti, i contributi vengono versati sulla parte dello stipendio superiore al salario minimo di 50.000 lek. Per ciascun dipendente vengono versati i contributi nella loro totalità: il 16,71% a carico del datore di lavoro e l'11,21% a carico del dipendente, per un totale del 27,91%. La busta paga deve essere dichiarata entro il 20 del mese successivo.
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L'IVA ha una soglia inferiore rispetto all'imposta sulle società, e ciò crea una fascia in cui coesistono obbligo e esenzione: tra i 10 e i 14 milioni di lek, un'impresa dichiara l'IVA ogni mese e contemporaneamente non paga alcuna imposta sulle società.
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Per ogni transazione viene emessa una fattura e questa viene registrata ai fini fiscali. Senza la registrazione fiscale, la fattura non è riconosciuta come documento fiscale valido e l’acquirente aziendale non può dedurre la spesa.
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L'esenzione fiscale si applica all'utile della società, non al trasferimento di fondi al socio. Quando l'assemblea delibera in merito a una distribuzione, il dividendo è tassato all'aliquota dell'8%.
Società con un fatturato di 12.000.000 di lek e un utile di 4.000.000 di lek: imposta sull’utile pari a 0 lek. Se il socio distribuisce l’intero utile, il dividendo è soggetto a una ritenuta alla fonte di 320.000 lek. Gli rimangono in tasca 3.680.000 lek. Una persona fisica con lo stesso utile non paga nulla, poiché l’utile va direttamente a lui.
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| Scadenza | Obbligo |
|---|---|
| L'11 di ogni mese | Registri delle vendite e degli acquisti per soggetti registrati ai fini IVA. |
| Il 14 di ogni mese | Dichiarazione e pagamento dell'IVA |
| Il 20 di ogni mese | Retribuzioni, contributi e ritenute fiscali |
| 31 marzo | Dichiarazione dei redditi annuale |
| 31 marzo | DIVA, per le persone soggette a tale obbligo |
| 31 luglio | Bilanci iscritti nel registro delle imprese (Companies House). |
Le rate di deposito non figurano in questo calendario poiché non sono previste per le attività al di sotto della soglia.
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Le rate provvisorie vengono calcolate sull'imposta dell'anno precedente. Se l'imposta dell'anno precedente è pari a zero, non sono dovute rate, quindi non si paga nulla durante l'anno al di sotto della soglia.
L'obbligo sorge nell'anno successivo al superamento della soglia; a quel punto, l'imposta relativa all'anno precedente e le rate relative al nuovo anno diventano esigibili contemporaneamente.
Impresa che nel 2027 supera la soglia con un utile di 3.000.000 di lekë: entro il 31 marzo 2028 versa 450.000 lekë di imposta e, entro il primo trimestre del 2028, la prima rata di circa 112.500 lekë. In tre mesi, circa 562.500 lekë, per un’azienda che l’anno scorso non ha pagato nulla.
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Inizialmente la legge esentava le libere professioni da tale regime e le tassava al 151 TP3T a partire dal 1° gennaio 2024, fino al Decreto governativo n. 753/2023. La Corte costituzionale, con Decisione n. 52, Il 27 giugno 2024 ha abrogato tale esenzione.
Oggi avvocati, medici, commercialisti, architetti, consulenti e altri liberi professionisti sono trattati alla stregua di qualsiasi altra impresa, ovvero con un’aliquota dello 0,3% al di sotto della soglia di 14.000.000 di lekë. La classificazione basata sull’attività stabilita dal Consiglio dei Ministri non ha più alcuna efficacia.
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Indipendentemente dal fatturato, la stessa disposizione mantiene in vigore, fino al 31 dicembre 2029, aliquote ridotte per gli agriturismi certificati ai sensi della normativa sul turismo, per le società di cooperazione agricola di cui alla legge n. 38/2012 e per le attività del settore automobilistico.
Attenzione: l’aliquota 5% per i produttori di software, prevista per i soggetti registrati prima dell’entrata in vigore della legge, è scaduta il 31 dicembre 2025. A partire dal 1° gennaio 2026 saranno tassate in base al regime generale e, con un fatturato fino a 14.000.000 di lek, rientreranno nel regime 0%.
La data di scadenza è stabilita per legge: 31 dicembre 2029. A partire dal 1° gennaio 2030, salvo modifiche legislative, si applicheranno le aliquote generali: il 15% per le persone fisiche sui redditi fino a 14.000.000 di lekë e il 23% sulla parte eccedente, e il 15% per le società.
Per un’azienda con un utile annuo di 3.000.000 di lekë, il passaggio dall’aliquota zero a quella standard comporta un aumento dell’imposta pari a 450.000 lekë all’anno. Il periodo fino al 2029 è quello in cui si sta preparando questo obbligo, non quello in cui lo si dimentica.
✔ La documentazione relativa alle spese è conservata in modo ordinato e completo, poiché dopo il 2030 determinerà l'utile imponibile.
✔ D'ora in poi l'ammortamento dei beni verrà registrato in modo accurato, anche quando non ha implicazioni fiscali.
✔ Il modulo di registrazione è in fase di revisione, poiché dopo il 2030 la distinzione tra persona fisica e società diventerà una vera e propria lacuna in materia di responsabilità.
✔ Gli utili non distribuiti sono previsti prima del 2030, insieme alle tempistiche di distribuzione dei dividendi.
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Sì. L'imposta è pari a zero, ma la dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 marzo, proprio come per qualsiasi altra attività commerciale.
Sì. La legge include esplicitamente le entità, comprese le società con un fatturato fino a 14.000.000 di lek.
A seguito della sentenza della Corte costituzionale, non è prevista alcuna imposta sui redditi d'impresa. I contributi dei lavoratori autonomi vengono versati come di consueto.
Questo perché esistono due soglie diverse. L'IVA si applica a partire da 10.000.000 di lek, mentre l'aliquota zero dell'imposta sulle società si applica fino a 14.000.000 di lek.
Sì. Il dividendo è tassato all'8,1% al momento della distribuzione, anche se l'utile non è stato tassato.
No. Le rate vengono calcolate sull'imposta dell'anno precedente, quindi se questa è pari a zero, non sono dovute rate.
Sì. La dichiarazione può essere presentata anche in assenza di attività.
Il superamento della soglia comporta l'applicazione dell'aliquota standard all'intero utile. Con un utile di 2.000.000 di lekë, l'imposta ammonta a 300.000 lekë, mentre al di sotto della soglia sarebbe pari a zero.
La legge prevede il riporto delle perdite per cinque anni per le perdite subite a partire dal 2024. Per indicazioni specifiche sul trattamento delle perdite negli anni con aliquota zero, vi preghiamo di scriverci illustrando il vostro caso.
Il trattamento fiscale dell'anno in cui viene superata la soglia dipende dalle circostanze specifiche. Scriveteci indicando i vostri dati e vi risponderemo in merito al caso specifico.
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