L’imposta sugli utili dipende da due fattori: la forma giuridica dell’impresa e i dati annuali. Le società sono tassate al 15% sugli utili, mentre le persone fisiche al 15% fino a 14.000,000 lekë di utile imponibile e del 23% solo sull’eccedenza, mentre qualsiasi impresa con un fatturato lordo fino a 14.000.000 di lekë non paga alcuna imposta fino al 31 dicembre 2029.
Questa pagina riporta le aliquote applicabili, le soglie che le distinguono, il metodo di conversione dell'utile dichiarato in utile imponibile e i termini di pagamento. Si tratta della pagina principale dedicata all'argomento; i dettagli relativi a ciascuna fase sono disponibili nelle sottopagine collegate.
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| Messa | Condizione o clausola | Articolo |
|---|---|---|
| Avviso e richiesta di pagamento | Il primo passo, una volta esaurito il ricorso | 89 |
| Monitoraggio in loco, confisca giornaliera di almeno 50% del fatturato. | In base alla decisione dell'amministrazione | 89 |
| Richiesta di divieto di viaggio | Solo in caso di pericolo | Ottantanove virgola quattro a |
| Blocco dei conti bancari | Per ordine dell'amministrazione | 90 |
| Assicurazione e onere ipotecario | Previo preavviso | 91 |
| Sequestro dei beni | 30 giorni dopo l'ordine, oppure immediatamente qualora il recupero del credito fosse a rischio. | 93 |
| Confisca e vendita all'asta | Asta entro 15 giorni; la quota eccedente dovrà essere restituita entro 5 giorni lavorativi. | 96 |
| Trasferimento da una terza parte | Liquidazione entro 14 giorni | 97 |
| Richiesta diretta alla terza parte | trenta giorni | 98 |
| Ricorso contro il provvedimento | trenta giorni | 92 |
La distribuzione degli utili al socio costituisce la seconda fase ed è soggetta a un'imposizione separata dell'81% sul dividendo.
La cifra di 14.000.000 di lekë compare due volte nella legge, ed è proprio qui che si verifica l'errore più comune.
In base al regime "zero", il limite di 14.000.000 di lek viene calcolato sul reddito lordo annuo, ovvero sul fatturato.
Nella fascia 23%, la stessa soglia viene calcolata sull'utile imponibile del contribuente, ovvero sull'importo residuo al netto delle spese deducibili.
Nota: una persona fisica con un fatturato di 40.000.000 lekë e un utile imponibile di 9.000.000 di lekë non può beneficiare del regime di aliquota zero poiché il suo fatturato supera la soglia, ma l’intero utile è tassato al 15%, poiché rimane al di sotto dei 14.000.000 di lekë. L’aliquota del 23% non si applica.
L'aliquota 23% si applica solo alla parte di utile superiore a 14.000.000 di lek, non all'intero utile. È proprio questo il punto in cui molte imprese ritengono che il superamento della soglia comporti un aumento dell'imposta su ogni lek guadagnato.
Persona fisica con un reddito imponibile di 20.000.000 di lek. La prima parte, pari a 14.000.000 di lek, è tassata al 15% e genera un'imposta di 2.100.000 di lek. L'eccedenza, pari a 6.000.000 di lek, è tassata al 23% e genera un gettito di 1.380.000 lek. L'imposta totale è di 3.480.000 lek, pari quindi al 17,41% del reddito e non al 23%.
Una persona fisica non riceve dividendi, poiché l'utile le spetta direttamente. Dopo aver pagato le imposte, il denaro viene versato sul suo conto personale senza ulteriori obblighi.
Le società – ovvero le società a responsabilità limitata (LLC), le società per azioni, le società di persone e le società in accomandita semplice – sono soggette a un’aliquota del 15% sull’utile imponibile, senza scaglioni né soglie. Non è prevista un’aliquota ridotta per gli utili di modesta entità, ad eccezione del regime a aliquota zero in vigore fino al 2029.
La seconda fase interviene al momento della distribuzione degli utili. La delibera degli azionisti relativa alla distribuzione dei dividendi comporta l'obbligo di versare una ritenuta alla fonte pari all'81%.
Società di persone con un utile imponibile di 20.000.000 di lek. L’imposta del 15% sull’utile ammonta a 3.000.000 di lek. Se il socio distribuisce l’intero utile residuo, pari a 17.000.000 di lek, il dividendo è soggetto a una ritenuta alla fonte di 1.360.000 di lek. Dei 20.000.000 di lek di utile, 15.640.000 lek rimangono nelle tasche del socio.
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In base alle aliquote dell'imposta sugli utili, un privato trae maggior vantaggio quando gli utili sono elevati e il denaro viene prelevato per il consumo personale. Un'azienda, invece, trae maggior vantaggio quando gli utili vengono trattenuti all'interno dell'azienda e reinvestiti.
| Utile imponibile: 20.000.000 di lek | Persona fisica | S.r.l. |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | 3.480.000 lek | Tre milioni di lek |
| Imposta sui dividendi al momento del prelievo del denaro | zero lek | 1.360.000 lekë |
| Totale al momento del trasferimento del denaro al proprietario | 3.480.000 lek | 4.360.000 lek |
| Totale quando l'utile rimane nell'azienda | 3.480.000 lek | Tre milioni di lek |
Questo confronto tiene conto esclusivamente dell’imposta. La scelta della forma giuridica dipende anche dalla responsabilità per gli obblighi, dal capitale, dal numero di soci e dalla credibilità nei confronti dei principali clienti.
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Fino al 31 dicembre 2029, indipendentemente dal fatturato, l’aliquota 5% si applica alle strutture di agriturismo certificate ai sensi della normativa turistica e alle società di cooperazione agricola ai sensi di Legge n. 38/2012 e per le attività nel settore automobilistico.
Attenzione: l’aliquota 5% per i produttori di software è scaduta il 31 dicembre 2025. A partire dal 1° gennaio 2026 saranno tassati in base al regime generale, ovvero 15%, oppure 0% se il fatturato rimane inferiore a 14.000.000 di lekë.
L'imposta sul reddito è dovuta dai soggetti residenti sugli utili realizzati sia in Albania che all'estero, dai soggetti non residenti sugli utili provenienti dall'Albania tramite una stabile organizzazione e dai commercianti individuali e dai lavoratori autonomi sui redditi d'impresa.
La residenza dell’entità è determinata dal luogo di registrazione o dal luogo in cui viene esercitata la gestione effettiva. Una società registrata all’estero ma gestita di fatto dall’Albania può essere considerata residente.
Le organizzazioni senza scopo di lucro sono soggette a tassazione solo sui redditi derivanti da attività economiche, mentre i redditi provenienti da sovvenzioni, donazioni e quote associative non rientrano nella base imponibile.
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L'imposta non viene calcolata sull'utile riportato nel bilancio, bensì sull'utile imponibile. Il punto di partenza è lo stesso – l'utile contabile – al quale vengono apportate alcune rettifiche.
✔ Vengono aggiunte le spese non riconosciute dalla legge, quali le multe, le spese non documentate o la parte eccedente i limiti consentiti.
✔ La differenza viene aggiunta quando l’ammortamento contabile è superiore a quello previsto dalla legge.
✔ Ammortizzare la perdita riportata dagli anni precedenti entro cinque anni.
✔ Le operazioni con parti correlate vengono rettificate qualora il prezzo non corrisponda a quello di mercato.
Utile contabile pari a 5.000.000 di lekë. Le spese non documentate pari a 300.000 lekë e le multe pari a 100.000 lekë non sono state contabilizzate, pertanto vengono aggiunte. Viene dedotta la perdita riportata dall’anno precedente pari a 1.000.000 di lekë. L’utile imponibile risulta pari a 4.400.000 lekë e, con un’aliquota del 15%, l’imposta ammonta a 660.000 lekë.
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La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo, contestualmente al pagamento dell'eventuale importo dovuto. La dichiarazione deve essere presentata anche nel caso in cui l'imposta sia pari a zero e l'impresa non abbia svolto alcuna attività.
Nel corso dell'anno vengono versate rate anticipate, calcolate sulla base dell'imposta dell'anno precedente. Se l'imposta dell'anno precedente è pari a zero, non sono dovute rate.
| Scadenza | Obbligo |
|---|---|
| 31 marzo | Dichiarazione annuale e pagamento della differenza |
| Primo trimestre | L'acconto, qualora sussista tale obbligo. |
| Secondo, terzo e quarto trimestre | Le rate rimanenti |
| 31 luglio | Bilanci iscritti nel registro delle imprese (Companies House). |
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Per le società, aliquota del 15% sull’utile imponibile. Per le persone fisiche, aliquota del 15% sugli utili fino a 14.000.000 di lekë e del 23% sull’eccedenza. Per le imprese con un fatturato lordo fino a 14.000.000 di lek, 0,1% fino al 31 dicembre 2029.
Solo per le persone fisiche e solo sulla parte dell'utile imponibile eccedente i 14.000.000 di lekë. Le società non rientrano in questa fascia.
Al di fuori del regime dello zero, no. L'aliquota del 15% è la stessa sia per un'azienda con un utile di un milione che per una con un utile di un miliardo.
Il regime di aliquota zero non si applica poiché viene calcolato il fatturato. L'imposta è pari a 151 TP3T sugli importi superiori a 2.000.000 di lek, ovvero 300.000 lek, sia per le persone fisiche che per le società.
Sì, quando il prelievo viene considerato come una distribuzione di utili, il dividendo è tassato all'8%. I prelievi privi di titolo giuridico rischiano di essere riclassificati dalle autorità fiscali.
No. La legge riconosce solo una parte delle spese e prevede propri criteri di ammortamento, pertanto la differenza è prevedibile e deve essere documentata.
Sì. La dichiarazione annuale deve essere presentata anche se non vi è stata alcuna attività e anche se l'imposta è pari a zero.
Le stesse norme si applicano al commerciante persona fisica, in seguito alla sentenza n. 52 della Corte costituzionale del 27 giugno 2024, che ha abrogato il regime speciale.
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