La domanda viene sempre posta nello stesso modo. Posso svolgere lo stesso lavoro con un contratto di lavoro dipendente oppure emettendo fatture come lavoratore autonomo, e vorrei sapere quale delle due opzioni sia più conveniente. La risposta dipende da tre fattori: l’imposta sul reddito, i contributi previdenziali e il costo a carico del pagatore.
Questa pagina presenta un confronto numerico tra due livelli di reddito, distingue chiaramente i costi a carico del datore di lavoro da quelli a carico del dipendente e indica la soglia legale oltre la quale la scelta non è più libera, poiché la fatturazione viene riclassificata come rapporto di lavoro subordinato.
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Il confronto viene effettuato sulla base dello stesso reddito lordo annuo, poiché solo in questo modo i dati risultano comparabili. La retribuzione netta non viene confrontata con l’importo lordo, poiché non si tratta di grandezze equivalenti.
Nel caso della retribuzione, dall’importo lordo vengono detratte l’imposta sul reddito da lavoro dipendente e il contributo a carico del dipendente, mentre il datore di lavoro versa il proprio contributo. Nel caso del lavoro autonomo, dall’importo della fattura viene detratta l’imposta sul reddito derivante dall’attività commerciale – pari allo 0,3% fino a 14.000.000 di lekë fino al 31 dicembre 2029 – e vengono detratti anche i contributi sulla base minima, mentre il pagatore non aggiunge nulla.
| Voce | In qualità di dipendente | In qualità di lavoratore autonomo |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | 13% fino a 2.040.000 lek base, 23% oltre tale importo | 0% fino al 31 dicembre 2029 per un fatturato fino a 14.000.000 di lekë. |
| Sconto standard | 360.000 lekë oltre ai 720.000 lekë di reddito | Non applicabile; vengono rilevate le spese operative. |
| Il contributo dell'individuo | 11,21% dello stipendio lordo | Su base minima, non sul reddito. |
| Il contributo del pagatore | Il 16,71% della retribuzione lorda | Non esiste. |
La base contributiva è soggetta a un limite massimo. A partire dal 1° gennaio 2026, il massimale mensile è pari a 186.416 lekë; pertanto, per garantire la leggibilità dei dati, i confronti riportati di seguito sono stati effettuati tenendo conto di tale limite.
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Prendiamo come esempio un reddito lordo annuo di 1.200.000 lekë, pari a 100.000 lekë al mese.
Stipendio o lavoro autonomo: 1.200.000 lekë all’anno
| Voce | In qualità di dipendente | In qualità di lavoratore autonomo |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | 109.200 lek | 0 lekë fino al 2029 |
| Contributi versati dal singolo | 134.400 lek | 40.800 lekë per l'assicurazione sanitaria, più i contributi previdenziali in aggiunta a uno stipendio base di 50.000 lekë. |
| Contributi a carico del pagatore | Duecentoquarantamila lek | Non esistono. |
| Costo totale a carico del pagatore | 1.400.400 lek | Un milione e duecentomila lek |
| La decisione spetta al singolo individuo, piuttosto che alle parti sociali del lavoratore autonomo. | 956.400 lek | 1.159.200 lek |
In qualità di dipendente, lo stipendio lordo è pari a 1.200.000 lekë, la detrazione forfettaria è di 360.000 lekë, la base imponibile è di 840.000 lekë e l’imposta del 13% ammonta a 109.200 lekë. I contributi a carico del dipendente, pari all’11,21% su 1.200.000 lekë, ammontano a 134.400 lekë, lasciando una retribuzione netta di 956.400 lekë. Il datore di lavoro aggiunge il 16,71%, ovvero 200.400 lekë, e il costo totale diventa 1.400.400 lekë.
In qualità di lavoratore autonomo, il mio fatturato è pari a 1.200.000 lekë, al di sotto della soglia di 14.000.000 lekë, pertanto l’imposta è pari a 0 lekë fino al 31 dicembre 2029. Il contributo sanitario del 3,41% sull’importo superiore a 100.000 lekë ammonta a 3.400 lekë al mese, ovvero 40.800 lekë all’anno, lasciando 1.159.200 lekë al lordo del contributo previdenziale calcolato sulla base di 50.000 lekë. Il cliente paga la fattura di 1.200.000 lekë e non ci sono costi aggiuntivi.
Ai livelli retributivi più elevati il divario si amplia, poiché le imposte e i contributi a carico del datore di lavoro aumentano con la retribuzione, mentre il contributo dei lavoratori autonomi rimane fissato all’aliquota minima.
Stipendio o lavoro autonomo: 2.160.000 lekë all’anno
| Voce | In qualità di dipendente | In qualità di lavoratore autonomo |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | 234.000 lek | 0 lekë fino al 2029 |
| Contributi versati dal singolo | 241.920 lek | 40.800 lekë per l'assicurazione sanitaria, più i contributi previdenziali in aggiunta a uno stipendio base di 50.000 lekë. |
| Contributi a carico del pagatore | 360.720 lek | Non esistono. |
| Costo totale a carico del pagatore | 2.520.720 lek | 2.160.000 lek |
| La decisione spetta al singolo individuo, piuttosto che alle parti sociali del lavoratore autonomo. | 1.684.080 lek | 2.119.200 lek |
Con uno stipendio annuo di 2.160.000 lekë, ovvero 180.000 lekë al mese, lo stipendio presenta una base imponibile di 1.800.000 lekë al netto della detrazione forfettaria di 360.000 lekë, e l’imposta del 13% ammonta a 234.000 lekë. Il contributo del dipendente, pari all’11,21%, ammonta a 241.920 lekë, lasciando un netto di 1.684.080 lekë. Il datore di lavoro aggiunge 360.720 lekë, portando il costo a 2.520.720 lekë. In qualità di lavoratore autonomo, il contribuente risparmia 360.720 lekë e gli rimangono 435.120 lekë in più al lordo dei contributi previdenziali.
La differenza non deriva da un espediente. Deriva dal fatto che i contributi dei lavoratori autonomi sono calcolati su basi minime fisse, mentre quelli dei lavoratori dipendenti sono calcolati sulla retribuzione effettiva, nonché dall’aliquota 0% applicabile fino al 31 dicembre 2029.
I risparmi svaniscono nel momento in cui il rapporto viene considerato come un rapporto di lavoro subordinato. Quando l’80% del reddito proviene da un unico cliente, o il 90% da meno di tre clienti, la legge prevede la riclassificazione del reddito come reddito da lavoro subordinato.
La conseguenza non è solo l’imposta non versata. Si aggiungono anche i contributi a carico del datore di lavoro, ai quali vanno sommati interessi e sanzioni, cosicché i risparmi accumulati nel corso di diversi anni possono trasformarsi in un obbligo derivante da un unico accertamento.
Attenzione. La legge n. 81/2025, pubblicata nel gennaio 2026, ha modificato la normativa in materia di lavoro dissimulato. La natura precisa della modifica e l’applicazione delle soglie a partire da tale data richiedono una verifica. NON VERIFICATO, da confermare prima della pubblicazione. Le soglie 80% e 90% di cui all’articolo 12 della legge n. 29/2023 sono state verificate.
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I numeri non determinano la decisione. Lo stipendio garantisce una pensione completa calcolata sull’importo percepito, i diritti previsti dal Codice del Lavoro, ferie retribuite, tutela in caso di licenziamento e stabilità nei confronti delle banche. Il lavoro autonomo offre flessibilità, costi inferiori fino al 2029 e opportunità per molti clienti, ma lascia al singolo la responsabilità di occuparsi di assicurazioni, fatturazione, dichiarazioni dei redditi e del rischio di riqualificazione.
✔ La retribuzione è adeguata quando il lavoro viene svolto per un unico cliente, secondo le sue tempistiche e le sue istruzioni.
✔ La retribuzione assume rilevanza quando una persona ha bisogno di un fascicolo contributivo completo ai fini della pensione o di un prestito.
✔ Il lavoro autonomo è una scelta sensata quando i clienti sono tre o più e i contratti sono indipendenti.
✔ Il lavoro autonomo è una scelta sensata quando è la persona stessa a stabilire i propri orari, gli strumenti e i metodi di lavoro.
✔ Il lavoro autonomo è una scelta sensata quando il reddito è soggetto a fluttuazioni, poiché i costi fissi rimangono bassi.
Il nostro consiglio pratico è questo: se si lavora effettivamente per un unico cliente, il rapporto di lavoro dipendente è la forma più equa e sicura. Se la richiesta proviene da tre o più clienti, il lavoro autonomo è la soluzione più naturale e i risparmi che ne derivano sono legittimi.
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La retribuzione netta viene confrontata con l'importo lordo della fattura, e il lavoro autonomo viene presentato in modo artificiosamente più vantaggioso.
Il costo a carico del datore di lavoro viene trascurato, per cui le aziende ritengono che uno stipendio di 100.000 lek al mese comporti un costo annuo di 1.200.000 lek.
Il passaggio dal lavoro dipendente al lavoro autonomo avviene mantenendo lo stesso datore di lavoro e lo stesso orario di lavoro, ovvero conservando tutti gli elementi del rapporto di lavoro.
L'agevolazione è considerata permanente, mentre l'aliquota 0% sull'imposta sul reddito d'impresa scade il 31 dicembre 2029.
La pensione non viene presa in considerazione, poiché il contributo del lavoratore autonomo viene versato sulla base minima e non sui redditi effettivi.
Il contratto di prestazione d'opera è stato redatto sulla base di un contratto di lavoro, e il testo stesso del contratto dimostra il rapporto di subordinazione.
La fattura viene emessa senza partita IVA e il cliente aziendale non riconosce la spesa, quindi il risparmio del privato diventa un problema per il cliente.
Fino al 31 dicembre 2029, il lavoro autonomo risulta più conveniente per entrambe le parti, poiché l’imposta sul reddito derivante dagli utili d’impresa è pari a 0% per un fatturato inferiore a 14.000.000 di lekë e i contributi vengono versati in misura minima. La condizione è che il rapporto sia effettivamente autonomo.
Il costo totale è pari a 1.400.400 lekë all'anno, ovvero uno stipendio lordo di 1.200.000 lekë più il contributo a carico del datore di lavoro del 16,71%, che ammonta a 200.400 lekë.
Restano 956.400 lek, al netto delle imposte pari a 109.200 lek e del contributo del dipendente pari a 134.400 lek.
L'imposta è pari a zero fino al 31 dicembre 2029; il contributo sanitario è di 40.800 lekë all'anno, quindi, su una base di 50.000 lekë, rimangono 1.159.200 lekë prima del contributo previdenziale.
Il contributo dei lavoratori autonomi viene calcolato sulla base del salario minimo, ovvero su una base inferiore rispetto al salario effettivo, pertanto l’impatto sulla pensione futura è minore. Per la valutazione dei periodi e della base contributiva, vi preghiamo di scriverci indicando la vostra storia lavorativa.
Sì. Quando l’80% del reddito proviene da un unico cliente, oppure il 90% da meno di tre clienti, la legge prevede la riclassificazione come reddito da lavoro dipendente, con i contributi a carico del datore di lavoro che si aggiungono all’imposta.
L'aliquota 0% scade il 31 dicembre 2029. A partire dal 1° gennaio 2030, l'utile d'impresa sarà tassato al 15% fino a 14.000.000 di lek, rendendo la documentazione delle spese e la scelta del metodo fiscalmente rilevanti.
Sì. Il reddito da lavoro dipendente viene tassato tramite il datore di lavoro, l’attività viene dichiarata nella dichiarazione dei redditi annuale e, quando l’importo totale supera 1.200.000 lekë, viene presentata anche la DIVA.
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Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, e successive modifiche, articolo 12 relativo alla riclassificazione dei lavoratori autonomi, articolo 22 relativo alle detrazioni, articolo 24, comma 1, relativo alle aliquote del 13% e del 23%, articolo 24, comma 2, relativo alle aliquote per le imprese, articolo 69, comma 1, lettera d), relativo all’aliquota dello 0% fino al 31 dicembre 2029
Legge n. 81/2025, modifiche in materia di lavoro sommerso, e Direttiva generale n. 26, dell’8 settembre 2023, modificata dalla Direttiva n. 9, del 12 marzo 2026
Legge n. 7703 dell“11 maggio 1993 ”sulla previdenza sociale“, e successive modifiche, e Legge n. 10383 del 24 febbraio 2011 ”sull'assicurazione sanitaria obbligatoria", articoli 7 e 8.
Decreto governativo n. Decisione n. 77 del 28 gennaio 2015, e successive modifiche, per le retribuzioni 16,7% e 11,2%, e Decisione n. 776 del 19 dicembre 2025, per un salario minimo di 50.000 lekë e un salario massimo di 186.416 lekë.
Il testo consolidato di Legge n. 29/2023 e Imposta sul reddito, Direzione Generale delle Imposte