Kontabiliteti i restorantit dhe barit

Në një restorant, 200,000 lekë blerje pa faturë brenda një muaji kushtojnë rreth 70,000 lekë. Jo si gjobë, por si tatim që paguhet sepse ajo blerje nuk zbritet dot.

Nga puna jonë e përditshme me bar-restorante shohim të njëjtin gabim çdo fund sezoni. Pronari beson se problemi është xhiroja e padeklaruar. Problemi i vërtetë është blerja pa faturë. Xhiroja e padeklaruar e ul tatimin sot dhe e rrit rrezikun nesër. Blerja pa faturë i bën të dyja njëherësh, sepse rrit tatimin sot dhe lë inventarin pa u mbyllur.

Ky udhëzues ndjek një restorant nga arka te bilanci. Çfarë paguani, çfarë deklaroni, në cilat data, dhe cilat janë pikat ku sektori ynë ndryshon nga çdo biznes tjetër.

Lexo edhe: A është biznesi juaj gati për një kontroll tatimor

Person fizik apo shpk, dhe çfarë shkruhet te QKB

Zgjedhja e formës nuk vendoset nga tatimi mbi fitimin. Deri më 31 dhjetor 2029, të ardhurat bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë tatohen me 0%, sipas nenit 69 të ligjit nr. 29/2023, dhe kushtet e plota i mban faqja e regjimit zero. Pra për shumicën e restoranteve të vogla, të dyja format dalin në të njëjtin rezultat te fitimi.

Vendimi merret nga përgjegjësia dhe nga plani. Personi fizik regjistrohet brenda një dite dhe pa pagesë, por përgjigjet me pasurinë e vet për detyrimet e veprimtarisë. Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar e ndan pasurinë e biznesit nga ajo personale dhe lejon ortakë, prandaj është forma e vetme që qëndron kur lokali hapet me dy a tre bashkëthemelues, kur merret kredi, ose kur parashikohet një i dytë.

Objekti i veprimtarisë dhe kodi i aktivitetit shkruhen te QKB në momentin e regjistrimit dhe duhet të përputhen me atë që bëhet realisht. Sipas nomenklaturës NVE, seksioni I, restoranti bie te klasa 56.10 “Restorante dhe shërbim ushqimor i lëvizshëm”, bari dhe kafeneja te klasa 56.30 “Aktivitete të shërbimit të pijeve”, dhe katering-u te klasa 56.21.

Kjo nuk është formalitet. Kodi i deklaruar ndjek biznesin te analiza e riskut dhe te inspektimet, dhe një lokal që shërben ushqim me kod të regjistruar vetëm si bar paraqitet si biznes tjetër nga ç’është. Nëse veprimtaria zgjerohet, kodi shtohet, nuk lihet i vjetër.

Pragu i TVSH-së është shifra që e ndryshon vërtet kalendarin e një lokali. Regjistrimi bëhet i detyrueshëm kur qarkullimi vjetor kalon 10,000,000 lekë, dhe kërkesa paraqitet brenda 15 ditëve nga kalimi i pragut, sipas nenit 117 të ligjit nr. 92/2014 dhe VKM nr. 953/2014. Një restorant me dyzet vende e kalon këtë prag më shpejt se ç’e pret pronari, prandaj qarkullimi ndiqet muaj pas muaji, jo në fund të vitit. Hollësitë janë te faqja e regjistrimit dhe çregjistrimit në TVSH.

Licencat dhe lejet përpara se të hapet dera

Regjistrimi te QKB nuk mjafton për të hapur një lokal. Përpara ditës së parë duhen edhe leje që nuk i lëshon QKB-ja, dhe pikërisht kjo listë është ajo që nuk gjendet e mbledhur askund. Këtu jepet ajo që është e verifikuar te teksti, dhe thuhet hapur ajo që duhet pyetur.

Licenca e ushqimit, kush e kërkon dhe kush jo

Licencat e fushës së ushqimit renditen te Vendimi i Këshillit të Ministrave nr. 538, datë 26.5.2009, i ndryshuar. Kategoria II.1 është “Prodhimi dhe/ose tregtimi i ushqimeve”, dhe nënkategoria II.1.A mban emërtimin “Prodhim, përpunim e shpërndarje me shumicë e ushqimeve”. Autoriteti që e lëshon është Autoriteti Kombëtar i Ushqimit dhe licenca jepet pa afat.

Teksti i kategorisë II.1 flet për shumicën, jo për shërbimin në tavolinë. Megjithatë, në praktikë ka pasur kërkesa të kundërta. Një zyrë avokatie ka publikuar një përgjigje të Autoritetit Kombëtar të Ushqimit të vitit 2019, sipas së cilës subjektet që nuk klasifikohen si biznes i vogël duhet të licencohen. Ky është burim dytësor dhe nuk e ndryshon tekstin e vendimit, por e bën pyetjen të domosdoshme përpara hapjes.

Rregulli praktik që zbatojmë: para regjistrimit pyetet shprehimisht te QKB nëse veprimtaria e deklaruar e sjell subjektin brenda kategorisë II.1.A, dhe përgjigjja ruhet me shkrim. Kjo kushton një pyetje dhe kursen një gjobë.

Lejet që i jep bashkia, jo QKB-ja

Tri gjëra kërkohen nga bashkia dhe asnjëra nuk ka nivel kombëtar: autorizimi për zënien e hapësirës publike kur vendosen tavolina jashtë, leja për tabelën dhe për reklamën në fasadë, dhe orari i punës i lokalit. Tarifat dhe kushtet i cakton këshilli bashkiak, prandaj ndryshojnë nga një bashki në tjetrën dhe lexohen te vendimi i bashkisë ku ndodhet lokali. Mënyra si funksionon kjo shtresë është te faqja e tarifave vendore.

Përveç tyre, në praktikë kërkohen edhe dokumente të higjienës dhe të shëndetit të personelit. Këto nuk i japim me numër akti dhe me tarifë, sepse tekstet përkatëse nuk u lexuan dot të plota nga burimi zyrtar. Kur një shifër nuk verifikohet dot, ne nuk e shkruajmë.

Arka dhe fiskalizimi

Çdo shitje shoqërohet me faturë të fiskalizuar. Nuk ka kufi minimal vlere dhe nuk ka rëndësi nëse klienti e kërkon. Fatura lëshohet në çastin e shitjes, jo në fund të turnit.

Dy gabime i shohim më shpesh se të tjerat. I pari, faturat lëshohen të grumbulluara në mbyllje. Kjo e prish orarin e transaksioneve dhe duket menjëherë te të dhënat që merr administrata. I dyti, porosia e anuluar mbulohet duke mos lëshuar faturë fare, në vend që të lëshohet faturë korrigjuese.

Kur i shisni një biznesi tjetër, për shembull katering për një kompani, pagesa me para në dorë ka kufi 100,000 lekë (neni 59, nga 30 janari 2026). Me individë kufiri është 500,000 lekë. Mbi këto shuma pagesa kalon përmes bankës.

Terminali POS bëhet i detyrueshëm deri më 31 dhjetor 2026 (neni 59/3). Strukturat akomoduese e kanë pasur afatin më 30 maj 2026, prandaj një bujtinë me restorant e ka të kaluar.

Lexo edhe: POS i detyrueshëm, afatet dhe përjashtimet

TVSH, kur jeni brenda dhe me cilën normë

Regjistrimi në TVSH bëhet i detyrueshëm kur xhiroja kalon 10,000,000 lekë (neni 117). Kërkesa paraqitet brenda 15 ditëve. Regjistrimi vullnetar është i mundur mbi 5,000,000 lekë dhe mbahet dy vjet.

Norma e restorantit dhe e barit është 20%. Këtu bëhet gabimi më i shpeshtë i sektorit. Pronarët dëgjojnë për normën 6% dhe e zbatojnë te shërbimi i ushqimit. Norma 6% i përket akomodimit dhe agroturizmit, dhe te agroturizmi nuk i mbulon pijet. Nëse struktura është njëkohësisht bujtinë dhe restorant, dy aktivitetet ndahen.

Lexo edhe: Përmbushja tatimore për strukturat akomoduese

Libri i shitjeve dhe i blerjeve dorëzohet deri më datën 11 të muajit pasues. Deklarata dhe pagesa e TVSH-së bien më datën 14.

Sa kushton një blerje pa faturë

Tani shtoni 200,000 lekë blerje pa faturë. TVSH-ja e zbritshme nuk rritet, pra detyrimi mbetet 160,000 lekë dhe humbni 40,000 lekë. Njëkohësisht ajo shumë nuk njihet si shpenzim, pra fitimi i tatueshëm rritet me 200,000 lekë dhe tatimi rritet me 30,000 lekë me normën 15%.

Shtatëdhjetë mijë lekë në një muaj të vetëm, për një kursim që nuk ka ekzistuar kurrë.

Inventari dhe firot

Restoranti është ndër të paktët biznese ku malli prishet, avullon, digjet dhe hidhet si pjesë normale e punës. Ligji e njeh këtë, por brenda normave të miratuara të firos (VKM nr. 434/2015). Humbjet brenda normave njihen si shpenzim. Ato mbi normë kërkojnë dokumentim të veçantë.

Praktika që funksionon nuk kërkon program të shtrenjtë. Inventari fizik mbyllet në fund të çdo muaji, jo të çdo viti. Prishjet dokumentohen në çastin kur ndodhin, me procesverbal të nënshkruar. Konsumi i stafit dhe trajtimet e klientëve regjistrohen veçmas, sepse ndryshe dalin si mall që mungon.

Kur inventari nuk mbyllet dhe malli mungon pa dokument, në kontroll ajo diferencë lexohet si shitje e padeklaruar. Prandaj inventari mujor nuk është formalitet kontabël, është mbrojtje.

Punonjësit

Paga minimale është 50,000 lekë në muaj (VKM nr. 776/2025, nga 1 janari 2026). Kontributi i sigurimeve është 27.9%, i ndarë 16.7% punëdhënësi dhe 11.2% punëmarrësi.

Lexo edhe: Pagat dhe kontributet, çfarë deklaron punëdhënësi

Sa kushton një kamarier

Tatimi mbi pagën dhe kontributi i punëmarrësit mbahen nga paga e punonjësit dhe varen nga zbritja personale, prandaj nuk hyjnë te kostoja e biznesit.

Listëpagesa dorëzohet deri më datën 20 të muajit pasues (neni 65). Kjo vlen edhe me një punonjës të vetëm, edhe kur ai punonjës jeni ju si ortak administrator.

Rreziku më i shtrenjtë mbetet punonjësi i padeklaruar. Gjoba është 200,000 lekë për personat juridikë dhe 50,000 lekë për të tjerët, për secilin punonjës (neni 119). Me tre kamarierë sezonalë të padeklaruar, kjo bëhet 600,000 lekë në një kontroll të vetëm, para çdo detyrimi tatimor mbi pagat e pashpallura.

Punonjësi sezonal deklarohet përpara ditës së parë të punës.

Afatet e vitit

Vonesa në pagesë ngarkohet me 0.06% të shumës për çdo ditë, me kufi 365 ditë (neni 114), plus kamatëvonesën 7.8% në vit (neni 76/3, nga 11 prilli 2026).

Kontrolli dhe gjobat te një lokal

Një restorant kontrollohet nga katër drejtime të ndryshme: administrata tatimore për faturën dhe deklarimet, Autoriteti Kombëtar i Ushqimit për sigurinë ushqimore, Inspektorati i Punës për marrëdhënien e punës, dhe bashkia për hapësirën dhe orarin. Këtu jepen vetëm shifrat që i kemi të verifikuara me nen.

Sa njoftim merrni përpara një kontrolli

Kontrolli i plotë tatimor njoftohet 30 ditë përpara dhe vizita fiskale 10 ditë përpara, sipas nenit 81 të ligjit nr. 9920/2008. Verifikimet në vend, pra ato ku inspektori hyn te banaku dhe kërkon faturën e fundit, kryhen pa njoftim paraprak, sipas nenit 81/1. Te një lokal, forma e tretë është ajo që ndeshet më shpesh.

Ka edhe një dritare që shfrytëzohet rrallë. Kur korrigjimi bëhet brenda 30 ditëve nga njoftimi i kontrollit, gjoba zbatohet në masën 50%, sipas nenit 81. Pra ditët mes njoftimit dhe kontrollit nuk janë pritje, janë afat pune. Procedura e plotë dhe e drejta e ankimit janë te faqja e procedurës dhe apelimit.

Gjobat me shifër, të verifikuara me nen

Tabela mban vetëm sanksionet e ligjit nr. 9920/2008 që prekin drejtpërdrejt punën e përditshme të një lokali. Burimi i vetëm i shifrave të gjobave për gjithë sajtin tonë është faqja e gjobave dhe kamatëvonesës.

Mbi këto llogaritet edhe kamatëvonesa, 7.8% në vit që nga 11 prilli 2026 sipas tabelës zyrtare të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve. Gjobat për një detyrim të vetëm nuk kalojnë 100% të vetë detyrimit, sipas nenit 111, pika 5, ndërsa kamatëvonesa llogaritet veçmas dhe nuk hyn në atë kufi.

Sanksionet e sigurisë ushqimore i cakton neni 68 i ligjit nr. 9863, datë 28.1.2008, “Për ushqimin”, të ndryshuar. Katër prej tyre prekin drejtpërdrejt një restorant ose bar.

• Kushtet e higjienës së ushqimeve, neni 23, nga 300,000 deri 500,000 lekë.
• Sistemi i vetëkontrollit, pra HACCP, neni 26 pikat 1, 2 dhe 4, nga 100,000 deri 200,000 lekë.
• Gjurmueshmëria e ushqimeve, neni 25, nga 100,000 deri 200,000 lekë.
• Përgjegjësitë e operatorit për ushqimet që nuk plotësojnë kërkesat, neni 24, nga 100,000 deri 200,000 lekë.

Dy hollësi që rrallë dihen. Gjoba është dënim kryesor, ndërsa heqja e licencës është dënim plotësues, sipas nenit 68, pika 4, pra të dyja mund të vijnë bashkë. Dhe vendimi i inspektorit mbahet në vendin e inspektimit ose ju njoftohet brenda 5 ditëve nga përfundimi i tij, sipas nenit 70.

Një shifër e pestë nuk jepet këtu me qëllim. Gjoba për ushtrim veprimtarie në stabiliment të paregjistruar lidhet me nenin 19 të po atij ligji, dhe neni 19 është shfuqizuar me ligjin nr. 61/2026, datë 30.6.2026, ligjin e ri të kontrolleve zyrtare. Pra regjimi i regjistrimit të njësive ushqimore ka ndryshuar, dhe ne po e lexojmë atë ligj para se të japim ndonjë shifër për të.

Lista e kontrollit mujor

Mbyllet një herë në muaj, para datës 11. Nëse të dhjetë rreshtat janë në rregull, muaji është i mbyllur.

• Të gjitha shitjet kanë faturë të fiskalizuar, përfshirë porositë me shtëpi.
• Faturat e anuluara kanë faturë korrigjuese.
• Të gjitha blerjet kanë faturë, dhe furnizuesit pa faturë janë listuar për zëvendësim.
• Asnjë pagesë mbi 100,000 lekë ndaj një biznesi nuk është bërë me para në dorë.
• Inventari fizik është mbyllur dhe diferenca është shpjeguar.
• Prishjet kanë procesverbal me datë dhe nënshkrim.
• Konsumi i stafit është regjistruar veçmas nga shitja.
• Të gjithë punonjësit e muajit, përfshirë sezonalët, janë në listëpagesë.
• Libri i shitjeve dhe blerjeve është dorëzuar deri më datën 11.
• Deklarata dhe pagesa e TVSH-së janë kryer deri më datën 14.

Tri hapa për sot

1. Hapni raportin e arkës për javën e fundit dhe krahasoni orarin e faturave me orarin e shërbimit. Nëse faturat grumbullohen në mbyllje, problemi nuk është kontabiliteti, është procesi në sallë.
2. Ndajini faturat e blerjeve të muajit të kaluar në dy grupe, me faturë dhe pa faturë. Shumëzoni grupin e dytë me 35%. Ajo shifër është kostoja që paguani për të mos kërkuar faturë.
3. Bëni një inventar fizik sot. Diferenca që gjeni sot është informacion. Diferenca që gjendet në kontroll është gjobë.

Pyetje të shpeshta

A duhet të lëshoj faturë për një kafe prej 100 lekësh?

Po. Detyrimi për faturë të fiskalizuar nuk ka kufi minimal vlere dhe nuk varet nga kërkesa e klientit.

Blej perime nga fermeri që nuk lëshon faturë. Çfarë bëj?

Fermeri i regjistruar lëshon faturë. Kur furnizuesi nuk lëshon dot dokument, ajo blerje nuk njihet as për TVSH dhe as për fitim. Diferenca e çmimit rrallë e mbulon këtë kosto, prandaj zgjidhja praktike është zëvendësimi i furnizuesit.

Restoranti im është brenda një bujtine. Cila normë zbatohet?

Dy aktivitetet ndahen. Akomodimi ndjek normën e vet të reduktuar. Shërbimi i ushqimit dhe pijet ndjekin 20%, përveç agroturizmit ku norma 6% zbatohet mbi ushqimin dhe jo mbi pijet.

Sa shpesh duhet të bëj inventar?

Një herë në muaj është minimumi që funksionon. Inventari vjetor nuk e mbron biznesin, sepse nuk tregon ku dhe kur u krijua diferenca.

Punonjësi sezonal punon vetëm dy muaj. A duhet deklaruar?

Po, dhe deklarimi bëhet përpara ditës së parë të punës. Kohëzgjatja e shkurtër nuk krijon përjashtim.

Baza ligjore

• Ligji nr. 92/2014, për tatimin mbi vlerën e shtuar, i ndryshuar me ligjin nr. 80/2025. Pragu i regjistrimit sipas nenit 117, normat dhe afatet e deklarimit.
• Ligji nr. 29/2023, për tatimin mbi të ardhurat. Normat, shpenzimet e zbritshme dhe listëpagesa sipas nenit 65.
• Ligji nr. 9920/2008, për procedurat tatimore, i ndryshuar me ligjin nr. 79/2025. Pagesat me para në dorë sipas nenit 59, terminali POS sipas nenit 59/3, kamatëvonesa sipas nenit 76 pika 3, gjobat sipas neneve 114 dhe 119.
• Ligjet nr. 7703/1993 dhe nr. 10383/2011, për sigurimet shoqërore dhe shëndetësore.
• VKM nr. 776, datë 19.12.2025, për pagën minimale.
• VKM nr. 434/2015, për normat e firos.

Ky është udhëzuesi i parë i serisë sipas sektorit. Në vijim vijnë bujtina dhe akomodimi i vogël, ndërtimi, transporti dhe tregtia me pakicë.