Cikli i TVSH-së është mujor dhe ka dy data. Libri i shitjes dhe libri i blerjes dorëzohen deri më datën 11 të muajit pasues, ndërsa deklarata konfirmohet dhe detyrimi paguhet deri më datën 14. Periudha tatimore është muaji kalendarik, edhe kur biznesi nuk ka pasur qarkullim.
Kjo faqe trajton përmbajtjen e librave, gjenerimin automatik të deklaratës dhe kuptimin e konfirmimit, çfarë ndodh kur librat nuk dorëzohen, autofaturimin për shërbimet nga jashtë, korrigjimet dhe kostot e vonesës.
Lexo edhe: Si funksionon TVSH, e mbledhur, e zbritshme dhe detyrimi.
| Data | Detyrimi |
|---|---|
| Gjatë muajit | Faturimi dhe fiskalizimi i çdo transaksioni |
| Deri më datën 10 | Vetëfaturimi për shërbimet e marra nga jashtë dhe faturimi periodik |
| Deri më datën 11 | Libri i shitjes dhe libri i blerjes për muajin e mbyllur |
| Deri më datën 14 | Konfirmimi i deklaratës së TVSH dhe pagesa e detyrimit |
Të tre datat i takojnë muajit pasues. Për periudhën e janarit, librat dorëzohen deri më 11 shkurt dhe deklarata konfirmohet dhe paguhet deri më 14 shkurt.
Lexo edhe: Kalendari tatimor i plotë i vitit.
Librat nuk janë një raport i veçantë që shkruhet nga e para. Ata mbledhin faturat e periudhës, ashtu si u lëshuan dhe u pranuan në sistemin e fiskalizimit, dhe janë baza nga e cila lind deklarata.
✔ Libri i shitjes përmban furnizimet e periudhës, të ndara sipas normës, përfshirë furnizimet me 6%, 10%, shkallë zero dhe të përjashtuarat
✔ Libri i blerjes përmban blerjet me faturë të fiskalizuar, importet dhe shërbimet e marra nga jashtë
✔ Faturat pa numrin NIVF nuk vlejnë si dokument tatimor, prandaj nuk hyjnë në zbritje
✔ Faturat duhet të jenë në emrin dhe NIPT-in e biznesit, jo në emrin e administratorit si individ
✔ Blerjet për veprimtari të përjashtuar shënohen veçmas, sepse nuk jepin të drejtë zbritjeje të plotë
Edhe kur në një muaj nuk ka asnjë shitje dhe asnjë blerje, periudha mbyllet dhe deklarata dorëzohet bosh. Heshtja nuk lexohet si zero, lexohet si mosdeklarim.
Deklarata e TVSH-së gjenerohet automatikisht nga libri i shitjes dhe libri i blerjes, dhe tatimpaguesi e konfirmon. Konfirmimi nuk është klikim procedural, është marrja përsipër e përmbajtjes. Nëse në librat kanë hyrë fatura që nuk duhej të hynin, ose kanë mbetur jashtë fatura që duhej të hynin, gabimi bëhet i tatimpaguesit në momentin e konfirmimit.
Kur librat nuk dorëzohen, deklarata plotësohet automatikisht brenda 24 orëve. Rezultati është një deklaratë e vlefshme që biznesi nuk e ka kontrolluar, dhe zakonisht ajo mban më pak TVSH të zbritshme nga sa i takonte.
Kujdes. Automatizimi e mbush deklaratën, nuk e kontrollon. Rakordimi i librit të blerjes me faturat reale të muajit është hapi që kursen para, sepse çdo faturë e harruar është TVSH e zbritshme e humbur.
Në muajin e mbyllur, libri i shitjes tregon furnizime 2,500,000 lekë pa TVSH, pra 500,000 lekë TVSH e mbledhur. Libri i blerjes tregon blerje 1,600,000 lekë pa TVSH, me faturë të fiskalizuar, pra 320,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrimi për pagesë është 500,000 minus 320,000, pra 180,000 lekë, i deklaruar dhe i paguar deri më datën 14.
Kur diferenca del negative, nuk paguhet asgjë dhe teprica mbartet.
Muaji pasues, shitje 1,000,000 lekë pa TVSH, pra 200,000 lekë TVSH e mbledhur; blerje stoku 2,000,000 lekë pa TVSH, pra 400,000 lekë TVSH e zbritshme. Teprica kreditore e periudhës është 200,000 lekë dhe kalon në periudhën pasuese, ku zbritet nga detyrimi.
Nëse teprica kreditore vazhdon tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë, ajo nuk pret pafundësisht mbartjen. Mund të kërkohet rimbursim.
Lexo edhe: Kushtet, afatet dhe hapat e rimbursimit të TVSH.
Kur biznesi merr një shërbim nga një furnitor jashtë Shqipërisë, fatura e huaj nuk mban TVSH shqiptare. Detyrimi për të llogaritur TVSH-në kalon te marrësi shqiptar, që lëshon vetëfaturë deri më datën 10 të muajit pasues dhe e regjistron transaksionin në të dyja librat.
Një shoqëri paguan 1,000,000 lekë për një shërbim reklamimi nga një platformë e huaj. Vetëfaturimi jep 200,000 lekë TVSH të mbledhur në librin e shitjes dhe 200,000 lekë TVSH të zbritshme në librin e blerjes. Kur veprimtaria e shoqërisë është plotësisht e tatueshme, efekti neto është zero. Kur veprimtaria është e përjashtuar, 200,000 lekët mbeten detyrim real.
Lexo edhe: Vendi i furnizimit, importet, eksportet dhe shërbimet nga jashtë.
Kur pas dorëzimit konstatohet një gabim, deklarata korrigjohet me deklaratë të ndryshuar. Afati i përgjithshëm për deklaratën e ndryshuar është 24 muaj, i shkurtuar nga 36 muaj me ndryshimet e ligjit të procedurave tatimore.
Korrigjimi që rrit detyrimin është më i mirë kur bëhet me iniciativë, sepse pasojat e një gabimi të gjetur gjatë kontrollit janë më të rënda sesa pasojat e një korrigjimi vullnetar.
| Shkelja | Pasoja |
|---|---|
| Mosdeklarim në afat | Gjobë sipas nenit 113 të ligjit të procedurave tatimore |
| Mospagesë në afat | Gjobë 0.06% e detyrimit për ditë, deri në 365 ditë |
| Vonesa e pagesës | Kamatëvonesa 7.8% në vit, e përditësuar çdo tremujor |
| Deklaratë e pasaktë | Gjobë 0.06% për ditë, dhe 20% e diferencës kur ulet teprica e kërkuar |
| Mangësi në libra dhe regjistra | Gjobë 10,000 lekë për personin fizik dhe 50,000 lekë për personin juridik |
Detyrim 180,000 lekë, paguar 10 ditë me vonesë. Gjoba e mospagesës është 180,000 x 0.06% x 10, pra 1,080 lekë. Kamatëvonesa me normën 7.8% në vit është 180,000 x 7.8% x 10 / 365, pra rreth 385 lekë. Gjithsej rreth 1,465 lekë kosto shtesë për dhjetë ditë.
Gjoba për një detyrim të vetëm nuk kalon 100% të tij, por edhe brenda këtij kufiri vonesa është kosto që nuk kthen asgjë.
Lexo edhe: Tabela e plotë e gjobave tatimore.
Deri më datën 14 të muajit pasues, për periudhën e muajit të mbyllur. Në të njëjtën datë paguhet edhe detyrimi.
Deri më datën 11 të muajit pasues. Libri i shitjes dhe libri i blerjes dorëzohen bashkë dhe nga ata gjenerohet deklarata.
Po, duhet ta kontrolloni dhe ta konfirmoni. Përmbajtja bëhet përgjegjësi e tatimpaguesit, prandaj rakordimi para konfirmimit është hapi që nuk kapërcehet.
Lexo edhe: Si paraplotësohet deklarata e TVSH përmes fiskalizimit.
Po. Deklarata dorëzohet edhe bosh, sepse mosdeklarimi gjobitet pavarësisht se detyrimi është zero.
Situata rregullohet me deklaratë të ndryshuar, brenda afatit 24 mujor. Na dërgoni faturën dhe periudhën, dhe ju thoni saktësisht si rregullohet.
Zbatohet gjobë 0.06% e detyrimit për ditë, plus kamatëvonesa me normën në fuqi. Për 180,000 lekë detyrim, tri ditë vonesë janë rreth 324 lekë gjobë dhe rreth 115 lekë kamatëvonesë.
Me vetëfaturim deri më datën 10 të muajit pasues. TVSH-ja shënohet e mbledhur në librin e shitjes dhe e zbritshme në librin e blerjes, pra për veprimtarinë plotësisht të tatueshme efekti është zero.
Vetëm brenda kufijve ligjorë të pagesave. Ndërmjet bizneseve kufiri është 100,000 lekë, dhe kalimi i tij shoqërohet me gjobë 10% të transaksionit.
Periudha tatimore e parashikuar në ligj është muaji kalendarik. Për rastet e veçanta të kërkuara nga tatimpaguesi, çështja duhet verifikuar në burimin zyrtar përpara se të mbështeteni në një afat më të gjatë.