Deklarata individuale vjetore e të ardhurave, e njohur si DIVA, dorëzohet nga individi për vete dhe jo nga biznesi, brenda datës 31 mars të vitit pasues. Detyrimi lind në tre raste, pra të ardhura vjetore mbi 1,200,000 lekë, dy ose më shumë punëdhënës brenda të njëjtit vit, dhe të ardhura të tjera përveç pagës mbi 50,000 lekë.
Kjo faqe përgjigjet vetëm për pyetjen e detyrimit dhe të afatit. Tregon si matet secili prag, kush mbetet jashtë detyrimit, pse dorëzimi vullnetar shpesh është në interesin e individit, si kalohet hap pas hapi në e-Filing dhe çfarë ndodh kur deklarata nuk dorëzohet. Zbritjet dhe të ardhurat nga qiraja e investimet trajtohen në nënfaqet përkatëse.
Lexo edhe: Zbritjet për fëmijë, arsim dhe shpenzime të njohura.
Ligji lidh detyrimin me tri situata. Mjafton një prej tyre për të lindur detyrimin, dhe kur takohen dy njëherësh, deklarata mbetet një e vetme.
| Situata | Si matet | Detyrimi |
|---|---|---|
| Të ardhura vjetore mbi 1,200,000 lekë | Të gjitha të ardhurat e vitit, të mbledhura bashkë | Po |
| Dy ose më shumë punëdhënës brenda vitit | Numri i punëdhënësve brenda të njëjtit vit tatimor | Po |
| Të ardhura të tjera mbi 50,000 lekë | Vetëm të ardhurat përveç pagës, të mbledhura bashkë | Po |
| Një punëdhënës, nën 1,200,000 lekë, pa të ardhura të tjera | Të tre kushtet plotësohen njëkohësisht | Jo |
| Individ me zbritje të pakërkuara gjatë vitit | Zbritjet nuk u njohën nga punëdhënësi | Dorëzimi është rruga e vetme |
Në kategorinë e të ardhurave të tjera hyjnë qiraja, interesat e depozitave, dividendi, honoraret, të ardhurat me burim jashtë Shqipërisë dhe fitimi nga tjetërsimi i pasurisë ose i titujve. Nuk hyjnë të ardhurat që ligji i përjashton shprehimisht.
Individ me pagë bruto 95,000 lekë në muaj, pra 1,140,000 lekë në vit, dhe qira 5,000 lekë në muaj, pra 60,000 lekë në vit. Pragu i pagës nuk kalohet vetëm, sepse 1,140,000 lekë mbeten nën 1,200,000 lekë. Por të ardhurat e tjera janë 60,000 lekë, pra mbi 50,000 lekë, dhe kjo e lind detyrimin. Në deklaratë hyjnë të dyja, pra 1,200,000 lekë të ardhura vjetore.
Lexo edhe: Të ardhurat nga qiraja dhe investimet në deklaratën individuale.
Individi që gjatë vitit ka pasur vetëm një punëdhënës, të ardhura vjetore nën 1,200,000 lekë dhe të ardhura të tjera nën 50,000 lekë, nuk e ka detyrimin. Në këtë rast tatimi mbi pagën është mbajtur dhe deklaruar nga punëdhënësi, dhe llogaria e vitit mbyllet me listëpagesat.
Individi që nuk ka pasur fare të ardhura brenda vitit nuk detyrohet. Njësoj mbetet jashtë detyrimit individi që ka marrë vetëm të ardhura të përjashtuara nga ligji, sepse ato nuk hyjnë në bazën e tatueshme dhe nuk përllogaritin prag.
Kujdes. Personi fizik tregtar dhe i vetëpunësuari dorëzojnë deklaratën vjetore të biznesit, që është deklaratë tjetër. DIVA i takon të njëjtit person veçmas, kur ai ka të ardhura personale që hyjnë në një prej tre rasteve.
Kur detyrimi nuk lind, dorëzimi mbetet i lejuar dhe shpesh i dobishëm. Individi që nuk i kërkoi gjatë vitit zbritjet për fëmijë ose për arsim e merr diferencën vetëm nëse dorëzon deklaratën. Pa dorëzim, teprica e tatimit të paguar nuk kthehet vetvetiu.
Afati është 31 mars i vitit pasues, i njëjti afat me deklaratën vjetore të biznesit. Dorëzimi bëhet vetëm elektronikisht, përmes portalit e-Filing, dhe nuk pranohet në letër në sportel.
Në praktikë afati kërkon punë në janar, jo në mars. Vërtetimet e tatimit të mbajtur nga punëdhënësit dhe nga paguesit e tjerë mblidhen në fillim të vitit, sepse pa ato deklarata plotësohet me shifra të supozuara.
Afatet që lidhen me deklaratën individuale
| Afati | Çfarë kryhet |
|---|---|
| Janar dhe shkurt | Mblidhen vërtetimet dhe dokumentet mbështetëse |
| 31 mars | Dorëzimi i deklaratës dhe pagesa e diferencës |
| Brenda 60 ditëve nga kërkesa | Rimbursimi i tatimit të paguar tepër |
| Brenda 6 muajve, maksimumi dy herë | Korrigjimi i deklaratës së dorëzuar |
Lexo edhe: Kalendari tatimor i plotë i vitit.
✔ Hyni në e-Filing me kredencialet e individit, jo me atë të biznesit
✔ Zgjidhni deklaratën individuale vjetore për vitin që deklaroni
✔ Kontrolloni të ardhurat nga punësimi që sistemi i sjell nga listëpagesat, punëdhënës për punëdhënës
✔ Shtoni të ardhurat e tjera, pra qira, interesa, dividend, honorare, të ardhura nga jashtë, fitime nga tjetërsimi
✔ Plotësoni zbritjet personale, për fëmijë dhe për arsim, sipas dokumentacionit që keni
✔ Deklaroni tatimin e mbajtur në burim, sipas vërtetimeve të punëdhënësve dhe të paguesve
✔ Kontrolloni rezultatin, pra detyrim për pagesë ose tepricë për rimbursim
✔ Dorëzoni deklaratën dhe ruani konfirmimin elektronik bashkë me dokumentet mbështetëse
Emërtimet e menyve dhe rendi i fushave në e-Filing ndryshojnë me përditësimet e sistemit. Hapat më sipër përshkruajnë logjikën e plotësimit, prandaj pamja aktuale e portalit kontrollohet në momentin e dorëzimit.
Deklarata individuale korrigjohet brenda 6 muajve dhe maksimumi dy herë. Ky afat është më i shkurtër sesa afati i përgjithshëm i deklaratës së ndryshuar, prandaj kontrolli bëhet përpara dorëzimit dhe nuk shtyhet për më vonë.
Mosdorëzimi i deklaratës brenda afatit dënohet me gjobë të parashikuar në ligjin për procedurat tatimore. Për individët gjoba është shumë fikse dhe më e ulët sesa për bizneset, por vjen automatikisht dhe pa njoftim paraprak.
Kur deklarata do të kishte nxjerrë tepricë për rimbursim, mosdorëzimi ka kosto të dyfishtë, pra gjobën dhe paratë e pamarra. Ky është rasti më i shpeshtë që shohim, sepse individi mendon se mosdorëzimi nuk i kushton kur nuk ka tatim shtesë për të paguar.
Kujdes. Shuma e saktë e gjobës për individët nuk botohet në këtë faqe pa kontrollin e fundit të nenit 113 të ligjit nr. 9920/2008 dhe të kufirit të nenit 111 pika 5, sipas të cilit gjoba nuk kalon 100% të detyrimit përkatës.
Individi me dy punëdhënës mendon se deklarata nuk i takon, sepse tatimi u mbajt nga secili punëdhënës veçmas.
Pragu i 50,000 lekëve matet gabimisht bashkë me pagën, ndërsa ai vlen vetëm për të ardhurat përveç pagës.
Ndërrimi i punës brenda vitit nuk lexohet si dy punëdhënës, dhe detyrimi kalohet pa u vënë re.
Deklarata nuk dorëzohet sepse individi nuk pret tatim shtesë, ndërsa rezultati do të kishte qenë rimbursim.
Vërtetimet e tatimit të mbajtur mblidhen në mars, prandaj deklarata plotësohet me shifra të përafërta.
Kredencialet e biznesit përdoren për deklaratën e individit, dhe deklarata e duhur nuk gjendet në portal.
Gabimi vihet re pas gjashtë muajsh, kur afati i korrigjimit ka mbaruar.
Individi me të ardhura vjetore mbi 1,200,000 lekë, individi që ka pasur dy ose më shumë punëdhënës brenda vitit, dhe individi me të ardhura të tjera përveç pagës mbi 50,000 lekë.
31 mars i vitit pasues, me dorëzim vetëm elektronik në e-Filing.
Të ardhurat vjetore janë 1,080,000 lekë, pra nën 1,200,000 lekë. Nëse punëdhënësi është i vetëm dhe nuk kishit të ardhura të tjera mbi 50,000 lekë, detyrimi nuk lind. Dorëzimi mbetet i dobishëm nëse kishit zbritje të pakërkuara.
Po, sepse brenda të njëjtit vit tatimor kanë ekzistuar dy punëdhënës. Rillogaritja vjetore bëhet me deklaratë dhe shpesh nxjerr tepricë për rimbursim.
Jo. Pa të ardhura brenda vitit, asnjë prej tre pragjeve nuk plotësohet dhe detyrimi nuk lind.
Jo. Deklarata e biznesit mbulon të ardhurat nga veprimtaria. Deklarata individuale i takon të njëjtit person kur ka të ardhura personale që hyjnë në një prej tre rasteve.
Brenda 6 muajve nga dorëzimi dhe maksimumi dy herë.
Lind gjoba për mosdeklarim, e parashikuar për individët si shumë fikse. Deklarata dorëzohet gjithsesi, sepse vonesa nuk e shuan detyrimin dhe nuk e humb të drejtën e rimbursimit.
Ligji Nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar, neni 10 për kategoritë e të ardhurave, neni 11 për të ardhurat e përjashtuara, neni 26 për rimbursimin brenda 60 ditëve, neni 61 për afatin 31 mars, neni 67 për detyrimin e deklaratës individuale
Ligji Nr. 9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore”, i ndryshuar, neni 65 për deklarimin vetëm elektronik, neni 67 pika 5 për korrigjimin brenda 6 muajve, neni 111 pika 5 për kufirin e gjobës, neni 113 për gjobën e mosdeklarimit
Vendimi i Këshillit të Ministrave Nr. 922, datë 29.12.2014, për deklarimin elektronik
Udhëzimi i përgjithshëm Nr. 26, datë 08.09.2023, i ndryshuar me Udhëzimin Nr. 9, datë 12.03.2026
Teksti i konsoliduar i ligjit.
Tatimi mbi të ardhurat, Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve.