Norma zero e tatimit mbi fitimin ka një kusht të vetëm: të ardhurat bruto vjetore të mos kalojnë 14,000,000 lekë. Nuk ka rëndësi forma e regjistrimit, lloji i veprimtarisë apo zona ku operoni. Lehtësia zgjat deri më 31 dhjetor 2029.
Kjo faqe trajton kushtet e përfitimit, detyrimet që mbeten aktive, mënyrën si matet pragu, rastet e veçanta të kalimit të pragut dhe përgatitjen për regjimin normal pas 2030.
Lexo edhe: Normat e plota të tatimit mbi fitimin sipas formës së biznesit.
Neni 69, pika 1, shkronja “dh”, e ligjit nr. 29/2023 cakton normën 0% deri më 31 dhjetor 2029 për personat fizikë tregtarë, të vetëpunësuarit dhe entitetet, me kushtin që të ardhurat bruto vjetore të mos kalojnë 14,000,000 lekë.
Fjala “entitete” përfshin shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar, shoqëritë aksionare, shoqëritë kolektive dhe komandite. Pra edhe një sh.p.k. e vogël nuk paguan tatim mbi fitimin, njësoj si një person fizik me të njëjtën xhiro.
| Forma | Xhiro vjetore | Tatim mbi fitimin |
|---|---|---|
| Person fizik tregtar | 9,000,000 lekë | 0 lekë |
| I vetëpunësuar, profesion i lirë | 6,000,000 lekë | 0 lekë |
| Sh.p.k. | 12,000,000 lekë | 0 lekë |
| Person fizik | 15,000,000 lekë, fitim 3,000,000 lekë | 450,000 lekë |
| Sh.p.k. | 20,000,000 lekë, fitim 3,000,000 lekë | 450,000 lekë |
| Agroturizëm i certifikuar | pavarësisht xhiros | 5% deri 2029 |
Pragu funksionon si prag i plotë, jo në shkallë. Kalimi i tij edhe me një lekë e vendos gjithë fitimin nën regjimin normal.
| Xhiro vjetore | Fitim | Tatim mbi fitimin |
|---|---|---|
| 13,900,000 lekë | 2,000,000 lekë | 0 lekë |
| 14,100,000 lekë | 2,000,000 lekë | 300,000 lekë |
Diferenca prej 200,000 lekësh në xhiro sjell 300,000 lekë tatim. Kjo nuk është arsye për të fshehur qarkullim, sepse rreziku i gjobës është shumëfish më i lartë, por është arsye e mirë për të ditur ku ndodheni para fundit të vitit.
Kufiri i referohet të ardhurave bruto vjetore, pra qarkullimit total pa TVSH, pavarësisht sa mbetet fitim.
Biznesi A: xhiro 15,000,000 lekë, fitim 1,000,000 lekë. Nuk përfiton, sepse xhiroja e kalon pragun. Biznesi B: xhiro 13,500,000 lekë, fitim 5,000,000 lekë. Nuk paguan asgjë, edhe pse fitimi është pesë herë më i madh.
Pragu matet mbi totalin e xhiros së subjektit, jo veprimtari për veprimtari. Nëse i njëjti NIPT ushtron tregti dhe shërbime, të ardhurat mblidhen së bashku.
Xhiroja e parashikuar që deklarohet në regjistrim mund të shndërrohet në vlerë vjetore, dhe kjo përcakton kategorinë tatimore me të cilën nis biznesi.
Kujdes: Regjistrim në nëntor, xhiro e deklaruar 5,000,000 lekë për dy muajt e mbetur. Llogaritja vjetore e nxjerr në 30,000,000 lekë, pra i kalon të dy pragjet, atë të tatimit mbi fitimin dhe atë të TVSH-së. Biznesi nis me detyrime që nuk i priste. Kjo fushë plotësohet me kujdes.
Lexo edhe: Si regjistrohet sh.p.k. në e-Albania.
Xhiroja e realizuar shihet në librin e shitjes që gjenerohet në sistemin e fiskalizimit, dhe krahasohet me pragun në çdo mbyllje mujore. Kontrolli i gjashtëmujorit është momenti i duhur për të vlerësuar nëse do të mbeteni nën prag deri në fund të vitit.
✔ Deklarata vjetore e tatimit, deri më 31 mars
✔ Kontributet e sigurimeve, për veten dhe për çdo punonjës
✔ TVSH, kur qarkullimi kalon 10,000,000 lekë
✔ Fatura elektronike e fiskalizuar, për çdo transaksion
✔ Kontabiliteti dhe ruajtja e dokumentacionit
✔ Pasqyrat financiare në QKB, për shoqëritë, deri më 31 korrik
✔ Dividendi 8%, kur shoqëria shpërndan fitimin
Dorëzohet deri më 31 mars, edhe kur tatimi është zero dhe edhe kur biznesi nuk ka pasur aktivitet. Mosdorëzimi sjell gjobë, pavarësisht se detyrimi për të paguar nuk ekziston.
Për veten paguhen mbi pagën minimale prej 50,000 lekësh. Për çdo punonjës paguhen të plota: 16.7% punëdhënësi dhe 11.2% punonjësi, gjithsej 27.9%. Listëpagesa deklarohet deri më datën 20 të muajit pasues.
Lexo edhe: Kosto reale e punonjësit dhe kalkulatori i pagës.
TVSH-ja ka prag më të ulët sesa tatimi mbi fitimin, dhe kjo krijon një brez ku bashkëjetojnë detyrimi dhe lehtësia: ndërmjet 10 dhe 14 milionë lekësh biznesi deklaron TVSH çdo muaj dhe njëkohësisht ka tatim zero mbi fitimin.
Lexo edhe: Pragu, normat dhe deklarimi i TVSH.
Fatura lëshohet dhe fiskalizohet për çdo transaksion. Pa fiskalizim, fatura nuk njihet si dokument i vlefshëm tatimor, dhe blerësi biznes nuk e zbret shpenzimin.
Lexo edhe: Detyrimet e fiskalizimit, kufijtë cash dhe POS.
Tatimi zero mbulon fitimin e shoqërisë, jo kalimin e parave te ortaku. Kur asambleja vendos shpërndarjen, dividendi tatohet 8%.
Shoqëri me xhiro 12,000,000 lekë dhe fitim 4,000,000 lekë: tatim mbi fitimin 0 lekë. Nëse ortaku shpërndan të gjithë fitimin, dividendi mban 320,000 lekë. Në xhep mbeten 3,680,000 lekë. Personi fizik me të njëjtin fitim nuk paguan asgjë, sepse fitimi është i tij drejtpërdrejt.
Lexo edhe: Procedura e shpërndarjes së dividendit.
| Afati | Detyrimi |
|---|---|
| Data 11 e çdo muaji | Librat e shitjes dhe blerjes, për subjektet e TVSH |
| Data 14 e çdo muaji | Deklarimi dhe pagesa e TVSH |
| Data 20 e çdo muaji | Listëpagesa, kontributet dhe tatimi në burim |
| 31 mars | Deklarata vjetore e tatimit mbi të ardhurat |
| 31 mars | DIVA, për individët që e kanë detyrim |
| 31 korrik | Pasqyrat financiare në QKB, për shoqëritë |
Këstet paraprake nuk shfaqen në këtë kalendar, sepse për biznesin nën prag nuk lindin.
Lexo edhe: Kalendari tatimor i plotë i vitit.
Këstet paraprake llogariten mbi tatimin e vitit paraardhës. Kur tatimi i vitit paraardhës është zero, këste nuk lindin, pra nën pragun nuk paguhet asgjë gjatë vitit.
Detyrimi shfaqet vitin pasues të kalimit të pragut, dhe atëherë vijnë bashkë tatimi i vitit të kaluar dhe këstet e vitit të re.
Biznes që kalon pragun në 2027 me fitim 3,000,000 lekë: deri më 31 mars 2028 paguan 450,000 lekë tatim, dhe brenda tremujorit të parë të 2028 edhe kësti i parë prej rreth 112,500 lekësh. Në tre muaj, rreth 562,500 lekë, për një biznes që vitin e kaluar paguante zero.
Lexo edhe: Si llogariten parapagimet dhe kur kërkohet rishikimi.
Ligji fillimisht i nxori profesionet e lira jashtë regjimit dhe i tatoi me 15% nga 1 janari 2024, përmes VKM nr. 753/2023. Gjykata Kushtetuese, me vendimin nr. 52, datë 27 qershor 2024, shfuqizoi këtë përjashtim.
Sot avokatët, mjekët, kontabilistët, arkitektët, konsulentët dhe të vetëpunësuarit e tjerë trajtohen njësoj si çdo biznes, pra 0% nën pragun e 14,000,000 lekëve. Ndarja sipas veprimtarisë që kishte vendosur VKM-ja nuk ka më efekt.
Lexo edhe: Regjimi i të vetëpunësuarve dhe deklarata e statusit.
Pavarësisht xhiros, i njëjti nen mban norma të reduktuara deri më 31 dhjetor 2029 për agroturizmin e certifikuar sipas legjislacionit të turizmit, shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor sipas ligjit nr. 38/2012, dhe veprimtarinë në industrinë automotive.
Kujdes: Norma 5% për prodhuesit e software-it, e parashikuar për subjektet e regjistruara përpara hyrjes në fuqi të ligjit, skadoi më 31 dhjetor 2025. Nga 1 janari 2026 ato tatohen sipas regjimit të përgjithshëm, dhe nën 14,000,000 lekë xhiro hyjnë në regjimin 0%.
Data e mbarimit është e shkruar në ligj: 31 dhjetor 2029. Nga 1 janari 2030, nëse ligji nuk ndryshon, zbatohen normat e përgjithshme: 15% për personat fizikë deri në 14,000,000 lekë fitim dhe 23% mbi tepricën, dhe 15% për shoqëritë.
Për një biznes me fitim vjetor 3,000,000 lekë, kalimi nga zero në regjim normal do të thotë 450,000 lekë tatim shtesë në vit. Periudha deri në 2029 është koha kur ky detyrim përgatitet, jo kur harrohet.
✔ Dokumentacioni i shpenzimeve mbahet i rregullt dhe i plotë, sepse pas 2030 ai përcakton fitimin e tatueshëm
✔ Amortizimi i aktiveve regjistrohet saktë që tani, edhe kur nuk ndikon te tatimi
✔ Forma e regjistrimit rishikohet, sepse pas 2030 diferenca mes personit fizik dhe shoqërisë kthehet në diferencë reale detyrimi
✔ Fitimi i pashpërndarë vlerësohet përpara vitit 2030, bashkë me kohën e shpërndarjes së dividendit
Lexo edhe: Person fizik apo sh.p.k., cila formë ju përshtatet.
Po. Tatimi është zero, por deklarata vjetore dorëzohet deri më 31 mars si për çdo biznes tjetër.
Po. Ligji përfshin shprehimisht entitetet, pra edhe shoqëritë me xhiro deri 14,000,000 lekë.
Zero tatim mbi të ardhurat nga veprimtaria, pas vendimit të Gjykatës Kushtetuese. Kontributet e të vetëpunësuarit paguhen normalisht.
Sepse janë dy pragje të ndryshme. TVSH nis nga 10,000,000 lekë, ndërsa regjimi zero i tatimit mbi fitimin shkon deri në 14,000,000 lekë.
Po. Dividendi tatohet 8% kur shpërndahet, pavarësisht se fitimi nuk u tatua.
Jo. Këstet llogariten mbi tatimin e vitit paraardhës, pra kur ai është zero, këste nuk lindin.
Po. Deklarata dorëzohet edhe pa aktivitet.
Kalimi i pragut vendos gjithë fitimin nën regjimin normal. Me fitim 2,000,000 lekë, tatimi bëhet 300,000 lekë, ndërsa nën pragun do të ishte zero.
Mbartja e humbjeve për pesë vjet parashikohet në ligj për humbjet e krijuara nga viti 2024 e në vijim. Për trajtimin konkret të humbjeve në vitet me normë zero, na shkruani me rastin tuaj.
Trajtimi i vitit në të cilin kalohet pragu varet nga rrethanat konkrete. Na shkruani me shifrat tuaja dhe ju përgjigjemi për rastin specifik.
Lexo edhe: Shpenzimet e zbritshme dhe amortizimi.