Norma standarde e TVSH-së është 20%. Përveç saj, ligji parashikon 6% për një listë të përcaktuar furnizimesh, ku bëjnë pjesë akomodimi, agroturizmi i certifikuar, librat, reklamat në media audiovizive, transporti publik elektrik dhe punimet e infrastrukturës sportive, dhe 10% për inputet bujqësore.
Kjo faqe jep listën e furnizimeve me normë të reduktuar, sqaron kufirin e secilës kategori, tregon si ndahen normat kur biznesi shet njëkohësisht furnizime me 6% dhe me 20%, dhe jep llogaritjen e detyrimit mujor në raste të tilla.
Lexo edhe: Si funksionon TVSH, e mbledhur, e zbritshme dhe detyrimi.
| Norma | Ku zbatohet |
|---|---|
| 20% | Norma standarde, për çdo furnizim që nuk ka trajtim të veçantë në ligj |
| 6% | Akomodimi; hotel resort 5 yje me status special; agroturizmi i certifikuar, pa pijet; reklamat në media audiovizive; transporti publik elektrik 9+1; librat; punimet e infrastrukturës sportive |
| 10% | Inputet bujqësore: plehra, pesticide, fara dhe fidanë |
| 0% | Eksporti i mallrave dhe furnizimet e trajtuara si eksport |
Norma nuk zgjidhet nga biznesi dhe nuk varet nga statusi i klientit. Ajo varet nga natyra e furnizimit, prandaj pyetja e duhur nuk është “çfarë normë kam”, por “çfarë furnizimi bëj në këtë faturë”.
Akomodimi është kategoria më e madhe e normës 6% dhe më e ndjeshmja në zbatim, sepse strukturat akomoduese shesin njëkohësisht akomodim dhe shërbime të tjera. Norma 6% i takon shërbimit të akomodimit, ndërsa bari, restoranti, dyqani dhe shërbimet shtesë ndjekin normën e vet.
Kategorizimi i strukturave akomoduese bëhet sipas Urdhrit nr. 213, datë 19.11.2025. Struktura e klasifikuar dhe e regjistruar sipas atij akti ka bazë të qartë për normën e reduktuar, ndërsa një njësi që faturon akomodim pa këtë bazë e ka të vështirë ta mbrojë normën 6% në kontroll.
Lexo edhe: Përmbushja tatimore e strukturave akomoduese dhe lehtësitë fiskale.
Për strukturat hoteliere resort me pesë yje dhe status special, ligji parashikon të njëjtën normë 6%. Statusi special nuk fitohet automatikisht me numrin e yjeve, ai jepet sipas procedurës përkatëse, prandaj për këtë kategori dokumenti i statusit ruhet bashkë me dosjen tatimore.
Agroturizmi i certifikuar përfiton normën 6%, por pijet mbeten jashtë. Në praktikë kjo do të thotë që një faturë e një strukture agroturizmi mund të mbajë dy norma, 6% për shërbimin e certifikuar dhe 20% për pijet. Ndarja bëhet në faturë, në momentin e lëshimit, jo në fund të vitit.
Norma 6% zbatohet për reklamat në media audiovizive. Reklama në internet, në rrjete sociale ose në materiale të shtypura nuk përfshihet në këtë kategori dhe ndjek normën standarde.
Norma 6% zbatohet për transportin publik me automjete elektrike me 9+1 vende. Kushti është i dyfishtë, elektrik dhe brenda kësaj kapaciteti, prandaj zbatimi nuk shtrihet mbi transportin publik në përgjithësi.
Furnizimi i librave tatohet me 6%. Materialet e tjera të shtypura, kancelaria dhe artikujt e dyqanit ndjekin normën standarde, prandaj një librari është pikërisht rasti klasik i dy normave nën një çati.
Norma 6% zbatohet për punimet e infrastrukturës sportive. Kjo është kategori e lidhur me objektin e punimeve, prandaj kontrata dhe përshkrimi i objektit janë dokumentet që mbajnë normën.
Norma 10% zbatohet për inputet bujqësore, pra për plehrat, pesticidet, farat dhe fidanët. Hormonet e kodit tarifor 2937 përjashtohen nga kjo normë dhe ndjekin trajtimin e vet.
Kategoria është e lidhur me produktin, jo me blerësin. Furnizimi i plehrave tatohet me 10% edhe kur blerësi nuk është fermer, dhe një mjet bujqësor që nuk hyn në listën e inputeve nuk merr 10% edhe kur blerësi është fermer.
Lexo edhe: Kompensimi i prodhuesve bujqësorë dhe regjimet e veçanta.
Ndarja e normave nuk është punë e mbylljes së vitit, është punë e faturës. Sistemi i fiskalizimit e mban normën për rresht faturë, dhe libri i shitjes i grupon furnizimet sipas normës. Nëse ndarja bëhet gabim në faturë, ajo del gabim edhe në libra, edhe në deklaratë.
✔ Ndani në artikuj dhe në rreshta faturë furnizimet me 6%, 10% dhe 20%, që libri i shitjes t’i grupojë saktë
✔ Mos aplikoni normën e reduktuar mbi paketë të përzier pa e ndarë, sepse norma e furnizimit kryesor nuk përthith automatikisht të tjerat
✔ Ruani dokumentin që mban normën, pra certifikimin e agroturizmit, klasifikimin e strukturës akomoduese, kontratën e punimeve sportive
✔ Kontrolloni që sistemi i faturimit të ketë të konfiguruara të tri normat, sepse gabimi më i shpeshtë vjen nga një artikull i regjistruar me normën e paracaktuar
✔ TVSH-ja e zbritshme e blerjeve mbetet ajo që kanë faturuar furnitorët, pra shpesh 20%, pavarësisht se shitja bëhet me 6%
Një hotel në një muaj faturon akomodim 4,000,000 lekë pa TVSH, pra 240,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 6%, dhe faturon bar, restorant dhe pije 1,500,000 lekë pa TVSH, pra 300,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 20%. TVSH e mbledhur gjithsej është 540,000 lekë. Blerjet e muajit, të gjitha me normën 20%, janë 1,200,000 lekë pa TVSH, pra 240,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrimi për pagesë është 540,000 minus 240,000, pra 300,000 lekë.
Një librari shet libra 2,000,000 lekë pa TVSH, pra 120,000 lekë TVSH e mbledhur me 6%, dhe kancelari 500,000 lekë pa TVSH, pra 100,000 lekë me 20%. TVSH e mbledhur është 220,000 lekë. Blen libra nga botuesi 1,400,000 lekë pa TVSH, pra 84,000 lekë TVSH e zbritshme, dhe kancelari 300,000 lekë pa TVSH, pra 60,000 lekë. TVSH e zbritshme është 144,000 lekë. Detyrimi është 220,000 minus 144,000, pra 76,000 lekë.
Një tregtar inputesh bujqësore shet plehra dhe fara 3,000,000 lekë pa TVSH, pra 300,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 10%. Blerjet e së njëjtës kategori janë 2,000,000 lekë pa TVSH, pra 200,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrimi për pagesë është 100,000 lekë.
Kjo është situata normale e një hoteli, e një librarie dhe e agroturizmit. Blerjet vijnë me 20%, shitjet dalin me 6%. Rezultati është tepricë kreditore që përsëritet, dhe kur ajo qëndron tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë, mund të kërkohet rimbursim.
Lexo edhe: Kushtet dhe afatet e rimbursimit të TVSH.
Ligji parashikon dy norma të reduktuara, 6% për një listë furnizimesh dhe 10% për inputet bujqësore. Norma standarde mbetet 20%.
6%. Shërbimet e tjera të strukturës, si bari, restoranti dhe pijet, ndjekin normën e vet.
Lexo edhe: Tatimi i akomodimit turistik nga Airbnb dhe Booking.
Nuk ka. Pijet mbeten jashtë normës së reduktuar dhe faturohen me normën standarde.
6% për furnizimin e librave. Kancelaria dhe artikujt e tjerë të dyqanit tatohen me 20%.
Nuk ka. Norma 6% parashikohet për reklamat në media audiovizive, ndërsa reklama dixhitale ndjek normën standarde. Kur ajo blihet nga një furnitor jashtë vendit, kalon në autofaturim.
Po. TVSH e zbritshme mbetet ajo e faturuar nga furnitori, prandaj krijohet tepricë kreditore, që mbartet dhe, kur mban tre muaj radhazi mbi 400,000 lekë, mund të kërkohet për rimbursim.
Asnjëri. Norma varet nga natyra e furnizimit sipas ligjit, prandaj një klient biznes ose individ nuk e ndryshon.
Për hotel resort pesë yje me status special ligji parashikon normën 6%. Statusi special dokumentohet sipas procedurës përkatëse dhe ruhet në dosje.
Dokumenti që provon kategorinë është klasifikimi i strukturës akomoduese sipas Urdhrit nr. 213/2025, certifikimi i agroturizmit, kontrata me objekt punimet e infrastrukturës sportive, ose specifikimi i mediumit për reklamat audiovizive.
Lexo edhe: Ligji i ri i turizmit dhe strukturat akomoduese.