Fitimi i shoqërisë nuk është automatikisht fitim i ortakut. Derisa asambleja të marrë vendim shpërndarjeje, paratë mbeten të shoqërisë, dhe vetëm me atë vendim lind dividendi, që tatohet 8% dhe mbahet në burim nga shoqëria përpara se pagesa neto të kalojë te ortaku.
Kjo faqe tregon kushtin e fitimit të miratuar, procedurën hap pas hapi, formatin e gatshëm të vendimit të asamblesë, sa fitim mund të shpërndahet dhe sa mbetet realisht në dorë të ortakut. Mekanika e mbajtjes në burim për qiranë, interesat dhe honorarët trajtohet në faqen motër.
Lexo edhe: Kur mbahet tatimi në burim dhe sa është norma.
Kushti i parë nuk është shifra në llogarinë bankare, por fitimi i miratuar. Shoqëria mbyll vitin, përgatit pasqyrat financiare, paguan tatimin mbi fitimin dhe vetëm pas kësaj asambleja e ortakëve ka një fitim neto mbi të cilin mund të vendosë.
Pa miratimin e pasqyrave financiare dhe pa vendim shpërndarjeje, çdo lekë që del nga llogaria e shoqërisë te ortaku është shumë pa titull ligjor, jo dividend. Ky është dallimi që kursen më shumë probleme në kontroll.
Personi fizik tregtar dhe i vetëpunësuari nuk kanë dividend, sepse fitimi është i tyre drejtpërdrejt. Pas pagesës së tatimit mbi fitimin, paratë kalojnë në llogarinë personale pa një detyrim të dytë.
Lexo edhe: Normat e tatimit mbi fitimin sipas formës së biznesit.
Shpërndarja e fitimit nuk është transfertë bankare, është vendim i shoqërisë me gjurmë dokumentare. Rendi i hapave është ky.
✔ Mbyllet viti dhe përgatiten pasqyrat financiare, me fitimin neto pas tatimit
✔ Asambleja e ortakëve miraton pasqyrat financiare të vitit
✔ Asambleja merr vendim të veçantë për shpërndarjen, me shumën dhe ndarjen sipas kuotave
✔ Shoqëria mban 8% mbi shumën bruto të dividendit
✔ Tatimi i mbajtur deklarohet dhe paguhet elektronikisht përmes e-Filing
✔ Pagesa neto kalon te ortakët nga llogaria bankare e shoqërisë
✔ Vendimi ruhet në librin e vendimeve dhe bashkohet me dosjen e vitit
Ky është formati që përdorim me klientët. Fushat në kllapa plotësohen dhe teksti tjetër mbetet i njëjtë.
VENDIM I ASAMBLESË SË ORTAKËVE. Shoqëria [emri i plotë]. NIPT [numri]. Data [dd.mm.vvvv]. Vendi [qyteti]. Të pranishëm, ortakët që përfaqësojnë [xx]% të kapitalit themeltar. Rendi i ditës, miratimi i pasqyrave financiare të vitit [vvvv] dhe shpërndarja e fitimit. Asambleja vendos. 1. Miratohen pasqyrat financiare të vitit [vvvv], me fitim neto pas tatimit në shumën [shuma] lekë. 2. Shpërndahet dividend në shumën bruto [shuma] lekë, sipas përqindjes së zotërimit të kuotave, dhe pjesa e mbetur mbahet e pashpërndarë. 3. Mbi shumën bruto të dividendit mbahet tatimi në burim 8%, pra [shuma] lekë, dhe paguhet brenda afatit ligjor. 4. Pagesa neto te ortakët kryhet nga llogaria bankare e shoqërisë brenda datës [dd.mm.vvvv]. 5. Administratori ngarkohet me zbatimin e këtij vendimi. Nënshkruajnë [emrat e ortakëve].
Në dosjen e vitit mbahen pasqyrat financiare të miratuara, procesverbali dhe vendimi i asamblesë, llogaritja e tatimit të mbajtur, konfirmimi i deklarimit në e-Filing dhe urdhërpagesa bankare e shumës neto për secilin ortak. Kjo dosje është përgjigjja e vetme që funksionon në kontroll.
Lexo edhe: Kontrolli tatimor, gjobat dhe të drejtat tuaja.
Dividendi tatohet 8% dhe tatimi mbahet në burim nga shoqëria që shpërndan, pra ortaku nuk paguan asnjë tatim të dytë mbi shumën që merr. Baza e llogaritjes është shuma bruto e dividendit të vendosur, jo shuma neto që kalon në bankë.
| Marrësi i dividendit | Baza | Norma |
|---|---|---|
| Individ rezident, ortak i shoqërisë | Dividendi bruto | 8% |
| Entitet rezident, ortak i shoqërisë | Dividendi bruto | 8% |
| Entitet që plotëson kushtet e përjashtimit në pjesëmarrje | Dividendi bruto | pa mbajtje |
| Marrës jorezident, individ ose entitet | Dividendi bruto | 8%, me rezervën e marrëveshjes së taksimit të dyfishtë |
Norma zero e tatimit mbi fitimin, që vlen për xhiro bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë deri më 31 dhjetor 2029, nuk e heq dividendin. Ajo mbulon fitimin e shoqërisë, ndërsa 8% i takon kalimit të parave te ortaku.
Kujdes. Momenti i saktë i lindjes së detyrimit, pra data e vendimit të asamblesë apo data e pagesës efektive te ortaku, dhe dispozita që cakton afatin e deklarimit të tatimit në burim. I PAVERIFIKUAR, duhet konfirmuar para publikimit. Rekomandimi praktik mbetet i njëjti, tatimi mbahet dhe deklarohet në muajin kur kryhet pagesa te ortaku.
Lexo edhe: Kush nuk paguan tatim mbi fitimin deri në 2029.
Shpërndahet fitimi neto pas tatimit, pra pas mbulimit të humbjeve të viteve të mëparshme dhe pas plotësimit të rezervave që kërkon statuti. Nëse shoqëria ka humbje të mbartur, ajo mbulohet përpara se të flitet për dividend.
Fitimi i pashpërndarë i viteve të kaluara mbetet i disponueshëm dhe mund të shpërndahet më vonë, me vendim të veçantë asambleje. Ai nuk humbet dhe nuk tatohet derisa asambleja vendos shpërndarjen.
Kujdes. Kufizimet e së drejtës tregtare mbi shumën e shpërndarshme, përfshirë rezervat ligjore dhe testin e aftësisë paguese, rregullohen nga ligji nr. 9901/2008 “Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare”. I PAVERIFIKUAR në nivel neni, duhet konfirmuar para publikimit.
Përpara vendimit kontrollojmë gjithmonë tre gjëra, fitimin neto të miratuar, humbjen e mbartur dhe likuiditetin real, sepse një dividend i vendosur pa para në llogari krijon vetëm një detyrim tatimor të parakohshëm.
Lexo edhe: Si llogaritet fitimi i tatueshëm i shoqërisë.
Kur ortaku është shoqëri tjetër, mbajtja 8% kryhet gjithsesi, me një përjashtim të vetëm. Kur dividendi shpërndahet nga një entitet te një entitet tjetër që zotëron të paktën 10% të pjesëmarrjes dhe e ka mbajtur këtë pjesëmarrje për të paktën 24 muaj, zbatohet përjashtimi në pjesëmarrje dhe mbajtja nuk kryhet.
Kjo është dispozita që i lejon strukturat me shoqëri mëmë dhe shoqëri bija të mos paguajnë 8% në çdo kat të strukturës. Kushti i 24 muajve matet me kujdes, sepse mungesa e tij e kthen pagesën në dividend të tatueshëm dhe përgjegjësia bie mbi shoqërinë që shpërndan.
Kur pjesëmarrja është nën 10%, ose kur është marrë më pak se 24 muaj përpara, mbahet 8% dhe pika mbyllet pa diskutim. Në strukturat me më shumë nivele, dokumentimi i datës së blerjes së kuotave është pjesë e dosjes.
Tërheqja e parave nga llogaria e shoqërisë pa vendim shpërndarjeje, pa kontratë dhe pa faturë nuk është dividend, është shumë pa titull ligjor. Në kontroll ajo mund të rikualifikohet, me pasojë tatim, kamatëvonesë dhe gjobë.
Rrugët e ligjshme që një ortak nxjerr para nga shoqëria janë të pakta dhe të gjitha me dokument, pra dividend me vendim asambleje, pagë si administrator me listëpagesë dhe kontribute, qira ose shërbim me kontratë dhe faturë, kthim i huasë së dokumentuar. Çdo rrugë tjetër është rrezik i panevojshëm.
Rreziku nuk qëndron vetëm në tatimin 8% të papaguar. Kur shuma rikualifikohet, shoqëria trajtohet si agjent i mbajtjes që nuk mbajti tatimin, dhe pasojat rëndohen me kamatëvonesë 0.06% të shumës në ditë dhe me gjobë 50% të shumës që duhej mbajtur.
Lexo edhe: Kosto reale e punonjësit dhe e ortakut administrator.
Kjo është llogaritja që i intereson ortakut, sepse mat sa mbetet në dorë nga fitimi i shoqërisë. Rezultati varet nga një gjë e vetme, nëse shoqëria është brenda regjimit zero apo jo.
Shuma neto për ortakun, fitim i tatueshëm 6,000,000 lekë
| Hapi | Xhiro deri 14,000,000 lekë | Xhiro mbi 14,000,000 lekë |
|---|---|---|
| Tatim mbi fitimin | 0 lekë, norma 0% | 900,000 lekë, norma 15% |
| Fitim neto i shpërndarshëm | 6,000,000 lekë | 5,100,000 lekë |
| Tatim dividendi 8% | 480,000 lekë | 408,000 lekë |
| Mbetet për ortakun | 5,520,000 lekë | 4,692,000 lekë |
| Barra tatimore totale | 480,000 lekë, pra 8.0% | 1,308,000 lekë, pra 21.8% |
Shoqëri me fitim neto 5,100,000 lekë pas tatimit. Asambleja vendos të shpërndajë vetëm 2,000,000 lekë. Tatimi i dividendit 8% jep 160,000 lekë, ortakët marrin 1,840,000 lekë, dhe 3,100,000 lekë mbeten fitim i pashpërndarë, që tatohet vetëm kur shpërndahet në një vit të mëpasshëm.
Kjo është arsyeja pse shpërndarja planifikohet, jo improvizohet. Kur ortaku nuk i ka nevojë të gjitha paratë, mbajtja e fitimit brenda shoqërisë shtyn tatimin dhe mban likuiditet për investim.
Lexo edhe: Shpërndarja e fitimeve dhe tatimi mbi dividendët.
Norma është 8%, e mbajtur në burim nga shoqëria që shpërndan. Ortaku merr shumën neto dhe nuk paguan një tatim të dytë mbi të.
Po. Norma zero mbulon fitimin e shoqërisë, jo kalimin e parave te ortaku. Me fitim 4,000,000 lekë të shpërndarë plotësisht, mbahen 320,000 lekë dhe ortaku merr 3,680,000 lekë.
Mbi shumën bruto të dividendit që vendos asambleja. Pagesa bankare është shuma bruto minus 8%, prandaj llogaritja nis nga vendimi dhe nuk nis nga urdhërpagesa.
Vetëm atë që mbetet pasi humbja e mbartur mbulohet dhe pasi plotësohen rezervat që kërkon statuti. Nëse pas mbulimit nuk mbetet fitim, dividend nuk shpërndahet.
Shpërndarja lidhet me fitimin e miratuar dhe kërkon vendim asambleje për çdo rast. Për fitimin e vitit në vazhdim dhe për shpërndarjet e pjesshme gjatë vitit, na shkruani me rastin tuaj, sepse trajtimi varet nga statuti dhe nga pasqyrat.
Po, veç rastit të përjashtimit në pjesëmarrje, pra kur marrësi zotëron të paktën 10% të pjesëmarrjes për të paktën 24 muaj. Atëherë mbajtja nuk kryhet.
Rrugët e ligjshme janë paga e administratorit me listëpagesë dhe kontribute, qiraja ose shërbimi me kontratë dhe faturë, dhe kthimi i huasë së dokumentuar. Tërheqja pa titull ligjor rrezikon rikualifikim.
Detyrimi lind me shpërndarjen, pra zbatohen normat në fuqi në momentin e shpërndarjes. Për fitimet e pashpërndara të viteve më të vjetra dhe për efektet e mundshme, na shkruani me shifrat tuaja.
Nuk ka. Fitimi është i tij drejtpërdrejt dhe pas tatimit mbi fitimin paratë kalojnë në llogarinë personale pa detyrim të dytë.
Lexo edhe: Person fizik apo sh.p.k., cila formë ju përshtatet.