Il bilancio si legge in tre parole. Ciò che possiedi è l’attivo. Ciò che devi è il passivo. Ciò che rimane è il patrimonio netto. Se tieni a mente queste tre domande, nessun bilancio ti spaventerà mai più.
Molti imprenditori considerano il bilancio come un documento da presentare al fisco e alla banca. In realtà, si tratta di un’istantanea della propria attività a una data specifica, solitamente il 31 dicembre. Tale istantanea mostra tutto ciò che l’azienda possiede in quel giorno e a chi appartiene.
Il primo lato è denominato “attivo”. Comprende il denaro in banca e in cassa, la merce sugli scaffali, le fatture che i clienti devono ancora pagare e le attrezzature che si utilizzano quotidianamente. In breve, tutto ciò che l’azienda possiede.
La seconda parte mostra da dove provengono questi beni. Una parte proviene da altri: i fornitori che devi pagare, i prestiti bancari, gli obblighi nei confronti dello Stato. Queste sono passività. Il resto è tuo. Si chiama patrimonio netto e comprende il denaro che hai investito tu stesso e gli utili che hai trattenuto nell'azienda nel corso degli anni.
Karen Berman e Joe Knight, nel loro libro *Financial Intelligence*, affermano che i numeri sono una lingua. Chi la impara può dialogare alla pari con la banca, l’economista e qualsiasi partner. Il bilancio è la prima frase di questa lingua.
Prendiamo ad esempio un piccolo negozio di alimentari a Tirana il 31 dicembre.
Attivo. Saldo bancario: 300.000 LEK. Denaro contante: 50.000 LEK. Scorte in magazzino: 900.000 LEK. Attrezzature e scaffalature: 450.000 LEK. Totale attivo: 1.700.000 LEK.
Passività. Debiti verso fornitori: 500.000 LEK. Prestito bancario in essere: 400.000 LEK. Totale passività: 900.000 LEK.
Capitale: 1.700.000 LEK meno 900.000 LEK pari a 800.000 LEK. Questo è l'importo che rimarrebbe effettivamente al proprietario se il negozio dovesse chiudere oggi, una volta incassato tutto e saldati tutti i debiti.
Si noti l'equazione. L'attivo, pari a 1.700.000 LEK, è sempre uguale al passivo, pari a 900.000 LEK, più il patrimonio netto, pari a 800.000 LEK. Se questa equazione non è valida, significa che c'è un errore da qualche parte.
Nel Centro risorse troverai un semplice modello di bilancio in Excel, con le tre sezioni già pronte e la funzione di autocontrollo del saldo. Inserisci i tuoi dati e scopri subito qual è il tuo capitale effettivo. Lo troverai all'indirizzo Centro risorse.
L'equazione contabile completa è espressa come Attivo = Passivo + Patrimonio netto, e ogni operazione in partita doppia la rispetta secondo il principio della contabilità in partita doppia.
La struttura di presentazione è conforme ai Principi Contabili Nazionali. Le attività sono classificate in attività a lungo termine e a breve termine in base al criterio di liquidità e al ciclo operativo; le passività sono classificate allo stesso modo in base alla loro scadenza, mentre il patrimonio netto è presentato separatamente come capitale sociale, riserve e utili portati a nuovo. Il formato dettagliato del prospetto è specificato nei relativi Principi Contabili Nazionali relativi alla presentazione dei bilanci.
Ai sensi dell’articolo 5 della Legge n. 25/2018 in materia di contabilità e bilanci, le microimprese redigono i propri bilanci in conformità agli IFRS per le piccole e medie imprese (IFRS per le PMI), che consentono una presentazione semplificata. Per la stragrande maggioranza delle piccole imprese albanesi, il bilancio effettivamente utilizzato è proprio questo formato abbreviato. Il valore professionale in questo caso risiede nella riclassificazione. Un bilancio semplificato riclassificato in base alla liquidità offre al titolare lo stesso quadro che la banca utilizza nell’analizzare la pratica di prestito.
Perché il capitale comprende anche i risultati degli anni precedenti. Se l’azienda ha registrato delle perdite, queste hanno intaccato parte di quanto hai investito. Il bilancio lo mostra chiaramente, ed è proprio questo il suo valore.
Un bene non è solo denaro contante. Può trattarsi di merce sugli scaffali e di fatture non pagate. Il capitale può essere solido anche quando la cassa è vuota. Questo argomento è trattato in modo approfondito nella pagina dedicata all’utile e al denaro.
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